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2018年《稅法一》高頻考點:消費稅的計稅依據(jù)

來源:東奧會計在線責編:叢瑞2018-09-04 11:51:16

備考稅務(wù)師考試,最重要的一點就是要把習題做會,做精,把知識盲點一一攻破。今天為大家準備了《稅法一》消費稅的知識點,快來看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)基本規(guī)定

(二)特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章 消費稅

【知識點】消費稅的計稅依據(jù)

消費稅的計稅依據(jù)

(一)基本規(guī)定

計稅方法

計稅公式

計稅依據(jù)

從價定率

銷售額×比例稅率

1.銷售額依據(jù):同增值稅計稅依據(jù),全部價款+價外費用,含消費稅不含增值稅

【解釋】包裝物收入的處理

2.銷售量的依據(jù):銷售數(shù)量、移送使用、收回數(shù)量、進口數(shù)量

從量定額

銷售數(shù)量×單位稅額

復(fù)合計稅

銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

【解釋】包裝物收入的稅務(wù)處理

包裝物

稅務(wù)處理(與增值稅相比較)

作價隨同銷售

并入銷售額中征收消費稅

非酒類產(chǎn)品收取押金單獨計價,未逾期且未超過1年

不并入銷售額中征收消費稅

非酒類產(chǎn)品收取押金單獨計價不退還或逾期或超過1年

并入銷售額中征收消費稅

黃酒、啤酒以外的其他酒產(chǎn)品(無論是否逾期或超過1年或會計如何核算)

收取當期并入銷售額中征收消費稅

黃酒、啤酒

不逾期不并入銷售額中征收消費稅

逾期或超過1年只交增值稅,不交消費稅

(從量計征,與價格無關(guān))

(二)特殊規(guī)定

1.計稅價格核定權(quán)限:最低計稅價格

卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定,送財政部備案;

其他消費品由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;

進口消費品由海關(guān)核定。

2.卷煙消費稅的計稅價格的核定

核定范圍

卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

計稅價格

某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

計稅銷售額

實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙,按實際銷售價格征收消費稅;反之,按計稅價格征稅。

3.白酒消費稅的計稅價格的核定

項目

具體規(guī)定

核定范圍

生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格

核定方式

白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報,稅務(wù)機關(guān)核定

4.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

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