2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-09-04 11:51:16

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

（一）基本規(guī)定

（二）特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

（一）基本規(guī)定

計(jì)稅方法	計(jì)稅公式	計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率	銷售額×比例稅率	1.銷售額依據(jù)：同增值稅計(jì)稅依據(jù)，全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅不含增值稅【解釋】包裝物收入的處理 2.銷售量的依據(jù)：銷售數(shù)量、移送使用、收回?cái)?shù)量、進(jìn)口數(shù)量
從量定額	銷售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計(jì)稅	銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

【解釋】包裝物收入的稅務(wù)處理

包裝物	稅務(wù)處理（與增值稅相比較）
作價(jià)隨同銷售	并入銷售額中征收消費(fèi)稅
非酒類產(chǎn)品收取押金單獨(dú)計(jì)價(jià)，未逾期且未超過1年	不并入銷售額中征收消費(fèi)稅
非酒類產(chǎn)品收取押金單獨(dú)計(jì)價(jià)不退還或逾期或超過1年	并入銷售額中征收消費(fèi)稅
黃酒、啤酒以外的其他酒產(chǎn)品（無論是否逾期或超過1年或會(huì)計(jì)如何核算）	收取當(dāng)期并入銷售額中征收消費(fèi)稅
黃酒、啤酒	不逾期不并入銷售額中征收消費(fèi)稅逾期或超過1年只交增值稅，不交消費(fèi)稅（從量計(jì)征，與價(jià)格無關(guān)）

（二）特殊規(guī)定

1.計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限：最低計(jì)稅價(jià)格

卷煙、白酒、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；

其他消費(fèi)品由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；

進(jìn)口消費(fèi)品由海關(guān)核定。

2.卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定

核定范圍	卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。
計(jì)稅價(jià)格	某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計(jì)稅銷售額	實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅。

3.白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定

項(xiàng)目	具體規(guī)定
核定范圍	生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格
核定方式	白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

4.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

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