2018年《稅法一》高頻考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)




備考稅務(wù)師考試,最重要的一點(diǎn)就是要把習(xí)題做會(huì),做精,把知識(shí)盲點(diǎn)一一攻破。今天為大家準(zhǔn)備了《稅法一》消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn),快來看一下。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)基本規(guī)定
(二)特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章 消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
(一)基本規(guī)定
計(jì)稅方法 | 計(jì)稅公式 | 計(jì)稅依據(jù) |
從價(jià)定率 | 銷售額×比例稅率 | 1.銷售額依據(jù):同增值稅計(jì)稅依據(jù),全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用,含消費(fèi)稅不含增值稅 【解釋】包裝物收入的處理 2.銷售量的依據(jù):銷售數(shù)量、移送使用、收回?cái)?shù)量、進(jìn)口數(shù)量 |
從量定額 | 銷售數(shù)量×單位稅額 | |
復(fù)合計(jì)稅 | 銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額 |
【解釋】包裝物收入的稅務(wù)處理
包裝物 | 稅務(wù)處理(與增值稅相比較) |
作價(jià)隨同銷售 | 并入銷售額中征收消費(fèi)稅 |
非酒類產(chǎn)品收取押金單獨(dú)計(jì)價(jià),未逾期且未超過1年 | 不并入銷售額中征收消費(fèi)稅 |
非酒類產(chǎn)品收取押金單獨(dú)計(jì)價(jià)不退還或逾期或超過1年 | 并入銷售額中征收消費(fèi)稅 |
黃酒、啤酒以外的其他酒產(chǎn)品(無論是否逾期或超過1年或會(huì)計(jì)如何核算) | 收取當(dāng)期并入銷售額中征收消費(fèi)稅 |
黃酒、啤酒 | 不逾期不并入銷售額中征收消費(fèi)稅 逾期或超過1年只交增值稅,不交消費(fèi)稅 (從量計(jì)征,與價(jià)格無關(guān)) |
(二)特殊規(guī)定
1.計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限:最低計(jì)稅價(jià)格
卷煙、白酒、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案;
其他消費(fèi)品由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;
進(jìn)口消費(fèi)品由海關(guān)核定。
2.卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定
核定范圍 | 卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。 |
計(jì)稅價(jià)格 | 某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率) |
計(jì)稅銷售額 | 實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之,按計(jì)稅價(jià)格征稅。 |
3.白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定
項(xiàng)目 | 具體規(guī)定 |
核定范圍 | 生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 |
核定方式 | 白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 |
4.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
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