2018年《稅法一》高頻考點：消費稅的計稅依據(jù)

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-04 11:51:16

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備考稅務(wù)師考試，最重要的一點就是要把習題做會，做精，把知識盲點一一攻破。今天為大家準備了《稅法一》消費稅的知識點，快來看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

（一）基本規(guī)定

（二）特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅

【知識點】消費稅的計稅依據(jù)

消費稅的計稅依據(jù)

（一）基本規(guī)定

計稅方法	計稅公式	計稅依據(jù)
從價定率	銷售額×比例稅率	1.銷售額依據(jù)：同增值稅計稅依據(jù)，全部價款+價外費用，含消費稅不含增值稅【解釋】包裝物收入的處理 2.銷售量的依據(jù)：銷售數(shù)量、移送使用、收回數(shù)量、進口數(shù)量
從量定額	銷售數(shù)量×單位稅額
復(fù)合計稅	銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

【解釋】包裝物收入的稅務(wù)處理

包裝物	稅務(wù)處理（與增值稅相比較）
作價隨同銷售	并入銷售額中征收消費稅
非酒類產(chǎn)品收取押金單獨計價，未逾期且未超過1年	不并入銷售額中征收消費稅
非酒類產(chǎn)品收取押金單獨計價不退還或逾期或超過1年	并入銷售額中征收消費稅
黃酒、啤酒以外的其他酒產(chǎn)品（無論是否逾期或超過1年或會計如何核算）	收取當期并入銷售額中征收消費稅
黃酒、啤酒	不逾期不并入銷售額中征收消費稅逾期或超過1年只交增值稅，不交消費稅（從量計征，與價格無關(guān)）

（二）特殊規(guī)定

1.計稅價格核定權(quán)限：最低計稅價格

卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；

其他消費品由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定；

進口消費品由海關(guān)核定。

2.卷煙消費稅的計稅價格的核定

核定范圍	卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。
計稅價格	某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計稅銷售額	實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；反之，按計稅價格征稅。

3.白酒消費稅的計稅價格的核定

項目	具體規(guī)定
核定范圍	生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格
核定方式	白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

4.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

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