2018年《稅法一》每日考點：不予抵扣的進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-11-06 10:40:25

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稅務(wù)師考生要在最后的一段時間內(nèi)，針對重要章節(jié)及重點知識再鞏固學(xué)習(xí)一遍，加深印象，為考試做充分的準(zhǔn)備。

2018年《稅法一》每日考點：不予抵扣的進(jìn)項稅額

不予抵扣的進(jìn)項稅額

原理：不符合鏈條關(guān)系；用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目。

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。(4個無銷項)

【解釋1】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

【解釋2】涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4個非正常)

【解釋1】非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【解釋2】非正常損失貨物在增值稅中不得扣除(需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理);在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失扣除。

6.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(5個購進(jìn))

【解釋1】大部分接受對象是個人，屬于最終消費。但住宿服務(wù)、旅游服務(wù)未列入。

【解釋2】支付的貸款利息進(jìn)項稅額不得抵扣，與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進(jìn)項稅額也不得抵扣。

7.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

【解釋】指納稅人購進(jìn)“混用”的非固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類的其他貨物。

【特別提示】考生要注意辨析專用或兼用于簡易計稅方法項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不同購進(jìn)項目在進(jìn)項稅處理方面的不同。

8.已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=不動產(chǎn)凈值×適用稅率=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

(按比例抵扣進(jìn)項稅)

不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣。(全部不得抵扣進(jìn)項稅)

9.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

上述抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

態(tài)度決定一切。擁有一個負(fù)責(zé)任的態(tài)度比任何的心理暗示都要重要。稅務(wù)師考試來臨前，考生們應(yīng)該調(diào)整好自己的狀態(tài)，別輕易放棄。

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