2018年《稅法一》每日考點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-11-09 14:23:51

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備考了這么久，終于要迎來(lái)稅務(wù)師考試，大家是否感到激動(dòng)？稅務(wù)師考試明天開(kāi)始，小編為大家整理了稅法一的知識(shí)點(diǎn)，供大家參考！

2018年《稅法一》每日考點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的具體處理方法

第一類，購(gòu)入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購(gòu)貨的成本。第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照轉(zhuǎn)出時(shí)基數(shù)的不同，分為常見(jiàn)的四種轉(zhuǎn)出方法，即：

(計(jì)算題、綜合題考點(diǎn))

1.直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失、改變用途等。

【舉例】甲企業(yè)2017年12月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=34×5%=1.7(萬(wàn)元)。

2.還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。

3.比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失、兼營(yíng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目。

4.凈值折算轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

稅務(wù)師考試將于明日開(kāi)始，小編預(yù)祝大家考試順利，輕松過(guò)關(guān)！

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