進項稅額轉(zhuǎn)出怎么算

來源：東奧會計在線責編：東奧稅務(wù)師 2019-04-29 11:48:40

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東奧稅務(wù)師

2025-07-23 11:04:34

進項稅額轉(zhuǎn)出怎么算

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法：

1 .含稅支付額還原法計算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷（1－進項稅額扣除率）×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品；從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等。

2.含稅收入還原法計算公式為：應(yīng)沖減的進項稅額＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉(zhuǎn)出的計算。

3.移用成本比例法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4.收入比例法計算公式：不得抵扣的進項稅額＝本期全部進項稅額×免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額÷全部銷售額

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。

二者的區(qū)別

進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

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