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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄咋做

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王婷婷 2019-04-23 15:21:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-02-24 16:10:33

答案：

1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

1.將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)，可以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2.改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚邸?/p>

3.按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分。

4.發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

1.稅務(wù)處理

⑴購入時(shí)即不予抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購貨的成本

⑵購入時(shí)可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：

⑴直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等。

舉例：

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3(萬元)

⑵還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。

舉例：

某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)

⑶比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。

舉例：

某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購比例為60%，則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340(元)

⑷凈值折算轉(zhuǎn)出法

適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。

舉例：

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬元)改為職工的集體宿舍，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為91%。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是財(cái)會(huì)人員經(jīng)常用到的分錄，點(diǎn)擊如下文章可以幫助你了解掌握更多

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出主要包括哪些內(nèi)容

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄是什么

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