當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法二>專業(yè)問答>正文

兼職屬于勞務(wù)報酬嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-02-05 14:10:37

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:49

兼職屬于勞務(wù)報酬嗎

屬于。

兼職屬于勞務(wù)報酬。兼職是指勞動者在本職工作之外，與其他單位存在提供勞動并獲取報酬的關(guān)系。它屬于非全日制用工的一種形式，通常以小時計酬，且勞動者在同一用人單位的平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時。兼職工作可以是勞動關(guān)系，也可以是勞務(wù)關(guān)系，這主要取決于勞動者與兼職單位之間是否存在管理與被管理的關(guān)系，以及勞動者提供的勞動是否構(gòu)成兼職單位的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。然而，在大多數(shù)情況下，兼職工作并不與用人單位建立穩(wěn)定的勞動關(guān)系，因此其收入更符合勞務(wù)報酬的性質(zhì)。

勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)所取得的報酬。這包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像等多種勞務(wù)活動所取得的所得。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得是個人從事勞務(wù)取得的所得，需要繳納個人所得稅。

居民個人綜合所得的計稅方法

一. 綜合所得(年度)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=(全年收入總額?60000元?專項扣除?專項附加扣除?其他扣除)×適用稅率?速算扣除數(shù)

1. 綜合所得全年收入總額的計算

⑴工資、薪金所得，全額計入全年收入總額

⑵勞務(wù)報酬所得，實際取得收入×(1-20%)

⑶特許權(quán)使用費所得，實際取得收入×(1-20%)

⑷稿酬所得，實際取得收入×(1-20%)×70%

2. 專項扣除

(1)社會保險費：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。

(2)住房公積金

3. 專項附加扣除

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

4. 依法確定的其他扣除

⑴符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金

⑵符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

⑶符合條件的個人養(yǎng)老金等

二. 綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的基本規(guī)定

1. 居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，需要按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣預(yù)繳稅款。

(1)計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

①累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

②上述公式中累計可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。

③居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除，不得拒絕。

(2)計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

根據(jù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對照《個人所得稅預(yù)扣率表一》，查找適用預(yù)扣率和速算扣除數(shù)，據(jù)此計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

如果計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

2. 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時(簡稱“三項綜合所得”)，按以下方法按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：

(1)計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

每次收入≤4000元每次收入≥4000元

①勞務(wù)報酬所得

每次收入≤4000元，每次收入-800元

每次收入≥4000元，每次收入×(1-20%)

②特許權(quán)使用費所得

每次收入≤4000元，每次收入-800元

每次收入≥4000元，每次收入×(1-20%)

③稿酬所得

每次收入≤4000元，(每次收入-800元)×70%

每次收入≥4000元，每次收入×(1-20%)×70%

(2)計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額

根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，勞務(wù)報酬所得適用《個人所得稅預(yù)扣率表二》，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。

相關(guān)知識點推薦，可以點擊查看：

匯算清繳補交所得稅的賬務(wù)處理

個人所得稅退稅到哪里了

更多知識點講解和考試重難點的分析解讀，可以關(guān)注東奧會計在線稅務(wù)師稅法二欄目。

免費試聽全部>>

稅務(wù)師應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）、預(yù)交增...
2025《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕1名...

美珊

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、銷項稅額...
2025《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕1名...

美珊

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師其他涉稅業(yè)務(wù)的會計核算
2025《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕1名...

美珊

免費
已有2500人學(xué)習(xí)