其他涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
1.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目
(1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(2)繳納的所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”等明細(xì)科目
(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅等
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
——應(yīng)交資源稅等
(2)企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅等
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
——應(yīng)交資源稅等
貸:銀行存款
助理解:
企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物,計(jì)算應(yīng)繳的土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅不通過(guò)“稅金及附加”核算。
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
(二)稅金及附加
1.核算內(nèi)容
核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
2.賬務(wù)處理
(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)等
(2)期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
(三)以前年度損益調(diào)整(結(jié)合“考點(diǎn)07”)
1.核算內(nèi)容
核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也在本科目核算。
2.賬務(wù)處理
(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損(調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損,作相反分錄):
借:有關(guān)科目
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅(由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅,作相反分錄):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(3)結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額(如為借方余額,作相反分錄),結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
(四)其他收益
1.核算內(nèi)容
核算企業(yè)直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅,期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
2.賬務(wù)處理
(1)增值稅小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時(shí),應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”,在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)[月銷售額10萬(wàn)元以下(季度銷售額30萬(wàn)元以下)],將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。
(2)享受加計(jì)抵減政策的一般納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
(3)企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日?;顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
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