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 一般納稅人銷售業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)核算

(一)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易應(yīng)收取的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易采用一般計(jì)稅方法的應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

講案例:

甲公司為增值稅一般納稅人,于2024年8月銷售自產(chǎn)貨物一批,開具增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款20000元、增值稅稅額2600元,款項(xiàng)已收取。則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為:

借:銀行存款          22600

 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入         20000

   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

                  2600

(二)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

2.賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

助理解:

運(yùn)用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”比較典型的業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)新建的房地產(chǎn),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照取得的全部?jī)r(jià)款,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的地價(jià)款無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,允許差額計(jì)稅,起到一個(gè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的效果,同時(shí)按照允許抵扣的稅額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

手寫板:

金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算,單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算反映。

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目扣除銷售額而減少的增值稅,不通過(guò)“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄核算,通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

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