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第一節(jié)  消費稅基本政策

二、消費稅的征稅對象

(二)應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)

1.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

(1)生產(chǎn)并對外銷售:

有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品的所有權(quán)。

(2)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品:

①連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

②用于其他方面。

◆重點1

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不征稅。

是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。

◆重點2

用于其他方面的,在移送使用時征稅。

是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

2.在中華人民共和國委托加工的應(yīng)稅消費品

委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

3.在中華人民共和國境內(nèi)批發(fā)、零售的應(yīng)稅消費品

(1)批發(fā):從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人批發(fā)銷售所有牌號規(guī)格的卷煙。

從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人相互之間銷售的卷煙不征收消費稅。

(2)零售:零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾、鉆石及飾品、鉑金首飾、超豪華小汽車。

4.在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品

進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進(jìn)口時納稅。

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人,是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證,并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)(以下稱持有商標(biāo))的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人,是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人,是指進(jìn)口電子煙的單位和個人。

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