增值稅專用發(fā)票熟悉
（一）增值稅專用發(fā)票的開具范圍
增值稅一般納稅人和自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、服務等經(jīng)營業(yè)務活動，可以按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
1.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，按原因分為以下三類：
買方不得抵扣的情形 | ①商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品 ②銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（另有規(guī)定除外） ③向消費者個人銷售貨物或者銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) |
與差額納稅 相關(guān)的情形 | ①金融商品轉(zhuǎn)讓 ②2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金 ③提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用 ④經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 ⑤提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費 |
與簡易計稅 相關(guān)的情形 | ①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的 ②銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的 ③銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的 |
【易錯易混】
（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
（2）收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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