增值稅專用發(fā)票熟悉
（一）增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具范圍
增值稅一般納稅人和自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以按規(guī)定向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
1.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形，按原因分為以下三類：
買(mǎi)方不得抵扣的情形 | ①商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品 ②銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（另有規(guī)定除外） ③向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) |
與差額納稅 相關(guān)的情形 | ①金融商品轉(zhuǎn)讓 ②2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 ③提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用 ④經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) ⑤提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi) |
與簡(jiǎn)易計(jì)稅 相關(guān)的情形 | ①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的 ②銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的 ③銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的 |
【易錯(cuò)易混】
（1）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（2）收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為的，都只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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