(五)交通運(yùn)輸相關(guān)抵扣的審核
1.貨物運(yùn)輸服務(wù)抵扣的審核。貨物運(yùn)輸服務(wù)以貨物為運(yùn)輸對(duì)象,貨物運(yùn)輸服務(wù)能否抵扣與運(yùn)輸對(duì)象有關(guān)。在審核運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)關(guān)注運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)輸對(duì)象,審核有無將為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)的貨物提供運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(新增)
2.通行費(fèi)發(fā)票的審核
(1)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
3.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證的審核
(1)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(2)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(3)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
(4)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。
名師解讀
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的計(jì)算抵扣中,民航發(fā)展基金等其他費(fèi)用不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算基礎(chǔ)。
(5)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
(6)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
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