企業(yè)所得稅計算公式是什么
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企業(yè)所得稅的計算公式分為應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額兩部分。
一. 應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式有兩種方法:
1. 直接計算法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
2. 間接計算法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
二. 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,再減除減免稅額和抵免稅額后的余額。公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
三. 說明
1. 稅率
一般企業(yè):25%
小型微利企業(yè):20%(實際稅負可能更低)
高新技術(shù)企業(yè):15%。
2. 調(diào)整項目
不得扣除的支出:向投資者支付的股息、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金等。
加計扣除:研發(fā)費用可加計扣除75%或100%(根據(jù)政策)。
企業(yè)所得稅的費用扣除比例:
1. 合理的工資、薪金支出:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,在稅前可以100%全額扣除。
2. 職工福利費:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
3. 工會經(jīng)費:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。
4. 職工教育經(jīng)費:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
5. 業(yè)務(wù)招待費:業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
6. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:對于一般企業(yè),廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業(yè))收入的15%,特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
7. 公益性捐贈支出:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8. 企業(yè)責(zé)任保險支出:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除。
9. 補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費:企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。
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