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企業(yè)所得稅計(jì)算公式是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-04-15 14:52:14

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:40:03

企業(yè)所得稅的計(jì)算公式分為應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額兩部分。

一. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式有兩種方法：

1. 直接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2. 間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

二. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，再減除減免稅額和抵免稅額后的余額。公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

三. 說(shuō)明

1. 稅率

一般企業(yè)：25%

小型微利企業(yè)：20%(實(shí)際稅負(fù)可能更低)

高新技術(shù)企業(yè)：15%。

2. 調(diào)整項(xiàng)目

不得扣除的支出：向投資者支付的股息、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金等。

加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75%或100%(根據(jù)政策)。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7. 公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8. 企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除。

9. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

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