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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做帳

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：姜喆 2025-04-09 15:05:15

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-12 10:34:53

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做帳

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要涉及到將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額因特定原因而需要轉(zhuǎn)出的情形。

一. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

1. 將購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

2. 貨物、勞務(wù)、服務(wù)等因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失。

3. 因違反法律法規(guī)被依法沒收、銷毀、拆除的貨物。

4. 企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途不再符合抵扣條件。

6. 企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但已進(jìn)行抵扣。

7. 購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

1. 貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利費(fèi)

       貸：原材料/庫存商品

              應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

       貸：庫存商品/原材料

              應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3. 納稅人適用一般計(jì)稅方法并兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目

當(dāng)企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借：管理費(fèi)用

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4. 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

5. 取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但已進(jìn)行抵扣的，需進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借：固定資產(chǎn)

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

6. 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：銀行存款

       貸：長期待攤費(fèi)用

              應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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