應納稅所得額是如何計算
精選回答
企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算公式分為直接法和間接法兩種。
一. 直接計算法
1. 公式：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
2. 收入總額：包括企業(yè)以貨幣或非貨幣形式取得的各類收入(如銷售貨物、提供勞務、租金、股息等)。
3. 不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費等。
4. 免稅收入：如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。
5. 各項扣除：包括成本、費用、稅金、損失等與取得收入相關的合理支出。
6. 允許彌補的虧損：企業(yè)以前年度的虧損可在稅法規(guī)定期限內結轉彌補。
二. 間接計算法
1. 公式：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
2. 會計利潤總額：根據會計準則計算的利潤總額(即利潤表中的“利潤總額”)。
3. 納稅調整項目：
①調增項目：如業(yè)務招待費超標部分、罰款、滯納金等。
②調減項目：如國債利息收入、符合條件的研發(fā)費用加計扣除等。
三. 核心原則
1. 權責發(fā)生制：收入和費用的確認以權責發(fā)生制為基礎，即屬于當期的收入和費用，無論款項是否收付，均需計入當期。
2. 稅法優(yōu)先：會計處理與稅法規(guī)定不一致時，以稅法規(guī)定為準(如某些費用扣除限額)。
企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報
1. 企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
2. 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。
3. 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
4. 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5. 按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
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