企業(yè)所得稅年報招待費用的比例

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-09-01 13:39:09

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東奧稅務師

2025-09-01 13:39:09

企業(yè)所得稅年報招待費用的比例

"根據(jù)稅法實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)：

在納稅申報時，對于業(yè)務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定，廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費，應以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

3. 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

4. 職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

5. 業(yè)務招待費：業(yè)務招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費和業(yè)務宣傳費：對于一般企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

7. 公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

8. 企業(yè)責任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的企業(yè)責任保險支出，準予在計算應納稅所得額時100%扣除。

9. 補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。"

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