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虧損彌補(bǔ)明細(xì)表怎么填

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-05-09 11:43:32

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:32:59

虧損彌補(bǔ)明細(xì)表怎么填

基本填寫規(guī)則

1. “年度”列：應(yīng)填報公歷年度，并從最近一年開始，依次往前推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報。本年度是指申報所屬期年度，如納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報時，本年度(申報所屬期年度)為2018年。

2. “納稅調(diào)整后所得”列(部分表中為“當(dāng)年境內(nèi)所得額”)：用于反映企業(yè)每一納稅年度按照稅法規(guī)定調(diào)整后的所得情況。第11行填報表A100000第24～25行金額(部分表中為第19～20行金額)。第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以負(fù)數(shù)表示)。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。

3. “合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補(bǔ)虧損額”列：填報按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的可彌補(bǔ)虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示；合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入的虧損額以負(fù)數(shù)表示。

4. “當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”列：當(dāng)“納稅調(diào)整后所得”列數(shù)值小于零時，金額等于“納稅調(diào)整后所得”列與“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補(bǔ)虧損額”列之和；否則，等于“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補(bǔ)虧損額”列數(shù)值。

5. “以前年度虧損已彌補(bǔ)額”列：應(yīng)填寫以前年度已經(jīng)用盈利彌補(bǔ)的金額。

6. “本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”列：應(yīng)填寫本年度盈利依次彌補(bǔ)前五年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額。第1行至第5行填報本年度盈利時，用第11行第2列本年度“可彌補(bǔ)虧損所得”依次彌補(bǔ)前5個年度尚未彌補(bǔ)完的虧損額。第6行金額等于第10列第1行至第5行的合計金額，該數(shù)據(jù)填入本年度表A100000第21行。

7. “可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”列：指本年度未能完全彌補(bǔ)的虧損額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)。第1行至第11行填報各年度尚未彌補(bǔ)完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額，第12行填報本列第1行至第11行的合計金額。

具體填寫步驟

1. 確定可供彌補(bǔ)的以前年度虧損額：這通常是上年度所得稅清算后確認(rèn)的金額。如果沒有可供彌補(bǔ)的虧損額，則無需填寫。如果本年度盈利，且存在可供彌補(bǔ)的以前年度虧損，則在報表中填寫相應(yīng)的彌補(bǔ)金額。注意，彌補(bǔ)金額不得超過本年度盈利額和可供彌補(bǔ)的虧損額中的較小者。

2. 填寫各列數(shù)據(jù)：按照上述基本填寫規(guī)則，依次填好“年度”“納稅調(diào)整后所得”“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補(bǔ)虧損額”等各列數(shù)據(jù)。

3. 計算并填寫“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”：根據(jù)“納稅調(diào)整后所得”和“合并、分立轉(zhuǎn)入(轉(zhuǎn)出)可彌補(bǔ)虧損額”的數(shù)據(jù)計算得出。

4. 填寫“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：按照順序依次填寫本年度彌補(bǔ)前五年度虧損的金額，最后匯總到第6行。

5. 計算并填寫“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：用“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”減去“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”，得出可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額，填入相應(yīng)列和第12行。

舉例

假設(shè)某企業(yè)過去五年的虧損和盈利情況如下：在2024年，企業(yè)盈利50萬元，可用于彌補(bǔ)前五年尚未彌補(bǔ)完的60萬元虧損(2020年虧損的100萬元中剩余的60萬元)。因此，在“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”列中填寫60萬元，同時“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”列中填寫0萬元，表示前五年虧損已全部彌補(bǔ)完畢。

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