消費稅怎么計算公式
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在中國，消費稅是對特定消費品或消費行為征收的間接稅，主要針對奢侈品、非必需品或高耗能產(chǎn)品。其計算公式根據(jù)征稅環(huán)節(jié)和應(yīng)稅消費品類型的不同而有所差異。
一. 消費稅的基本計算公式
1. 從價定率計征
適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品(如化妝品、貴重首飾、高檔手表等)：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
銷售額：不含增值稅的銷售額(若含稅需換算為不含稅價)。
比例稅率：根據(jù)不同消費品設(shè)定(如化妝品15%、高檔手表20%)。
示例：
某化妝品企業(yè)銷售一批高檔化妝品，含稅銷售額為113萬元(增值稅稅率13%)，適用消費稅稅率15%。
不含稅銷售額113÷(1+13%)=100萬元
應(yīng)納消費稅100×15%=15萬元
2. 從量定額計征
適用于啤酒、黃酒、成品油等：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
銷售數(shù)量：按實際銷售數(shù)量或自產(chǎn)自用數(shù)量計算。
定額稅率：單位稅額(如啤酒每噸220元或250元，汽油每升1.52元)。
示例：
某啤酒廠銷售啤酒20噸，適用定額稅率250元/噸。
應(yīng)納消費稅20×250=5，000元
3. 復(fù)合計征
適用于白酒、卷煙等特殊消費品：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
白酒：比例稅率20%，定額稅率0.5元/斤。
卷煙：比例稅率56%或36%，加0.003元/支。
示例：
某酒廠銷售白酒10噸，不含稅銷售額50萬元，定額稅率0.5元/斤。
比例稅部分50萬×20%=10萬元
定額稅部分10噸×2，000斤/噸×0.5元/斤=1萬元
總應(yīng)納消費稅10萬+1萬=11萬元
二. 特殊征稅環(huán)節(jié)的計稅規(guī)則
1. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
用于連續(xù)生產(chǎn)：不納稅(如將自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙)。
用于其他方面(如職工福利、贈送)：按同類消費品售價或組成計稅價格計稅：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
2. 委托加工應(yīng)稅消費品
受托方代收代繳：以受托方同類消費品售價或組成計稅價格為依據(jù)。
公式：
應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×稅率
3. 進(jìn)口應(yīng)稅消費品
按組成計稅價格計算：
應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)÷(1-消費稅稅率)×稅率+定額稅
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