企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
(一)征稅對(duì)象
納稅人 | 征稅對(duì)象 | 稅率 | |
居民企業(yè) | 無限/全面納稅義務(wù)(境內(nèi)所得+境外所得) | 25% | |
非居民企業(yè)(有限納稅義務(wù)) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 境內(nèi)所得 | 有實(shí)際聯(lián)系:25% |
無實(shí)際聯(lián)系:10% | |||
境外所得 | 有實(shí)際聯(lián)系:25% | ||
無實(shí)際聯(lián)系:無納稅義務(wù) | |||
未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 | 境內(nèi)所得 | 10% | |
境外所得 | 無納稅義務(wù) |
(二)所得來源地的確定(用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅)
所得項(xiàng)目 | 所得來源地 |
銷售貨物所得 | 交易活動(dòng)發(fā)生地 |
提供勞務(wù)所得 | 勞務(wù)發(fā)生地 |
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地 |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 被投資企業(yè)所在地 |
股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 |
利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或個(gè)人住所地 |
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