企業(yè)所得稅征稅對象
（一）征稅對象
納稅人 | 征稅對象 | 稅率 | |
居民企業(yè) | 無限/全面納稅義務（境內(nèi)所得＋境外所得） | 25% | |
非居民企業(yè)（有限納稅義務） | 在中國境內(nèi)設立機構、場所 | 境內(nèi)所得 | 有實際聯(lián)系：25% |
無實際聯(lián)系：10% | |||
境外所得 | 有實際聯(lián)系：25% | ||
無實際聯(lián)系：無納稅義務 | |||
未在我國境內(nèi)設立機構、場所 | 境內(nèi)所得 | 10% | |
境外所得 | 無納稅義務 | ||
（二）所得來源地的確定（用以判斷該所得是否在我國繳納企業(yè)所得稅）
所得項目 | 所得來源地 |
銷售貨物所得 | 交易活動發(fā)生地 |
提供勞務所得 | 勞務發(fā)生地 |
不動產(chǎn)轉讓所得 | 不動產(chǎn)所在地 |
動產(chǎn)轉讓所得 | 轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地 |
權益性投資資產(chǎn)轉讓所得 | 被投資企業(yè)所在地 |
股息、紅利等權益性投資收益所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 |
利息、租金和特許權使用費所得 | 負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地或個人住所地 |
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