居民企業(yè)

無限/全面納稅義務(wù)（境內(nèi)所得＋境外所得）

25%

非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

境內(nèi)所得

有實(shí)際聯(lián)系：25%

無實(shí)際聯(lián)系：10%

境外所得

有實(shí)際聯(lián)系：25%

無實(shí)際聯(lián)系：無納稅義務(wù)

未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

境內(nèi)所得

10%

境外所得

無納稅義務(wù)

銷售貨物所得

交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得

勞務(wù)發(fā)生地

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

不動(dòng)產(chǎn)所在地

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

被投資企業(yè)所在地

股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得

負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地或個(gè)人住所地