第一章 企業(yè)所得稅

三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（七）不得稅前扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除）

◆思考

（1）納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”，是否可以稅前扣除？

（2）納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，是否可以稅前扣除？

【答案】“罰息”不屬于行政性罰款，本質(zhì)上屬于違約金，允許在稅前扣除；空頭支票“罰款”屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除。

5.超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出，不得在當(dāng)年扣除；（非公益性的捐贈(zèng)不得扣除）

6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。