舊貨和自己使用過的貨物_2019年《稅法一》答疑精選




2019年稅務(wù)師考試報名正在進行,同學們也已經(jīng)投入緊張的備戰(zhàn)階段,備戰(zhàn)期間同學們要合理制定計劃,充分利用時間,多問、多看、多做,小奧祝大家考試順利。
【學員提問】
法定征收率3%第四條納稅人含一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售舊貨,簡易辦法依照3%征收率減按2%征收。 但是例68題:解析說,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的貨物按3%征收率征收增值稅。 這是指的一個事項嗎?
【相關(guān)例題】
某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn),取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額40000元,未放棄享受減稅優(yōu)惠。2017年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。(2011年考題改編)
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
正確答案:B
【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算
答案解析 :
小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。
【東奧答疑】
不是的,舊貨是進入商業(yè)流通環(huán)節(jié)的有使用價值的貨物,是由經(jīng)營舊貨的商業(yè)企業(yè)銷售的。自己使用過的物品是指自己使用過,仍有使用價值的貨物。舊貨是自己沒有使用過,是買來賣的,其經(jīng)營者是商業(yè)企業(yè);自己使用過的物品則是自己已經(jīng)使用過,但還沒有報廢的貨物,其銷售者則不一定是商業(yè)企業(yè)。
簡單理解:舊貨經(jīng)營者是買舊賣舊,自己使用過的物品是買新用舊再賣。
2019年稅務(wù)師考試在11月9日、10日進行,同學們還有一段時間復習,這期間考生要注意積累,希望同學們堅持學習,成為更好的自己。
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)