不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況_2019年《稅法一》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試報(bào)名正在進(jìn)行，小伙伴們要趕緊報(bào)名，然后投入緊張的學(xué)習(xí)當(dāng)中去，制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，確保每天都是充實(shí)的一天，每天都收獲滿滿，預(yù)?？忌荚図樌?。
【學(xué)員提問(wèn)】
這題每個(gè)答案都不太理解，怎么來(lái)判斷能不能開(kāi)呢，謝謝老師
【相關(guān)例題】
一般納稅人發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。(2017年)
A.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給增值稅一般納稅人
B.煙草批發(fā)企業(yè)向煙草零售企業(yè)批發(fā)卷煙
C.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品給一般納稅人
D.銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物
E.銷(xiāo)售免稅貨物
正確答案:D,E
【知識(shí)點(diǎn)】專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍
答案解析 :
選項(xiàng)ABC：均可以照章開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
【東奧答疑】
1. —般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、 化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票。也就是說(shuō)如果零售的是勞保用品是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，因?yàn)槠髽I(yè)是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，所以可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3. 銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具増值稅專(zhuān)用發(fā)票;法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。因?yàn)殇N(xiāo)售免稅貨物，沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能開(kāi)具普通發(fā)票。
4.購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)槲覀儌€(gè)人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)等，所以不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
AB選項(xiàng)屬于應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，所以可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。C選項(xiàng)是銷(xiāo)售勞保用品給一般納稅人，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
而D選項(xiàng)出口貨物，是免稅的，所以不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。E選項(xiàng)是免稅的貨物，也不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2019年稅務(wù)師考試在11月9日、10日進(jìn)行，同學(xué)們還有一段時(shí)間復(fù)習(xí)，這期間考生要注意積累，希望同學(xué)們堅(jiān)持學(xué)習(xí)，成為更好的自己。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)