帶料加工與委托加工_2019年《稅法一》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-06-05 09:53:51

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要做的事情總找得出時(shí)間和機(jī)會(huì)，不愿意做的事情也總能找得出借口。所以說(shuō)成功的關(guān)鍵不在于你想沒(méi)想，而在于你做沒(méi)做。備考稅務(wù)師的各位同學(xué)，讓我們一起學(xué)習(xí)一下其他同學(xué)在區(qū)分帶料加工與委托加工所遇到的問(wèn)題和東奧的解答吧。

帶料加工與委托加工_2019年《稅法一》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

請(qǐng)問(wèn)帶料加工也是和委托加工一樣，是委托方納稅，由受托主代扣代繳?

【相關(guān)內(nèi)容】

4.帶料加工的金銀首飾：

按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;無(wú)同類售價(jià)，按組價(jià)計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

5.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾：

按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

6.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾：

(1)按銷售同類金銀首飾的售格計(jì)征消費(fèi)稅;

(2)沒(méi)有同類金銀首飾售價(jià)的，按組價(jià)：

組成計(jì)稅價(jià)格=[購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)]÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6%。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的，兩者雖然都是委托方提供原材料，但是是有區(qū)別的，因?yàn)閹Я霞庸な且环N定制加工，應(yīng)該看成是委托方自己沒(méi)有金銀首飾的銷售資質(zhì)，而且?guī)Я霞庸さ奈蟹酵ǔＪ莻€(gè)人，例如為個(gè)人定制加工一批金銀首飾，因?yàn)閭€(gè)人沒(méi)有金銀首飾的銷售資質(zhì)，以后不會(huì)有零售環(huán)節(jié)，所以我們將其視為受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

而如果是非金銀首飾的委托加工，委托方納稅，受托方代收代繳消費(fèi)稅(受托方為個(gè)人的除外)。

但是如果是金銀首飾的委托加工，要區(qū)分委托方是不是具有金銀首飾的零售資質(zhì)，如果有，那么應(yīng)該在委托方收回以后零售時(shí)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，受托方不繳納消費(fèi)稅。但是如果是委托方不具有零售資質(zhì)，那么看做是受托方零售金銀首飾計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

您再理解一下，祝您考試輕松過(guò)關(guān)!

學(xué)會(huì)下一次進(jìn)步，是做大自己的有效法則。因此千萬(wàn)不要讓自己睡在已有的成功溫床上。各位備考2019年稅務(wù)師考試的考生，讓我們一起突破當(dāng)前舒適的環(huán)境，去在困難中磨礪自己，去不斷成長(zhǎng)吧！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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