減稅、免稅、納稅_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-07-24 10:56:25

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

減稅、免稅、納稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】減稅、免稅、納稅

減稅、免稅、納稅

減稅、免稅

減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

減免稅的基本形式

基本形式	特點(diǎn)	具體表現(xiàn)
稅基式減免	通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。使用范圍最廣泛	起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)

【思考】享受起征點(diǎn)和享受免征額的納稅人，誰的稅負(fù)更輕？

【解釋1】區(qū)分起征點(diǎn)與免征額。

起征點(diǎn)：是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

免征額：是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點(diǎn)與免征額

基本形式	特點(diǎn)	具體表現(xiàn)
稅率式減免	通過直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅、免稅	重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率
稅額式減免	通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅	全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額

【解釋2】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

減免稅的具體分類

分類	特點(diǎn)
法定減免	由各種稅的基本法規(guī)定，具有長(zhǎng)期的適用性
臨時(shí)減免	又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時(shí)的困難，具有臨時(shí)性的特點(diǎn)
特定減免	分為無期限和有期限兩種，大多有期限

稅收附加與稅收加成

稅收附加	也稱地方附加，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額
稅收加成	是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%

納稅環(huán)節(jié)

概念	指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)	生產(chǎn)環(huán)節(jié)（資源稅）
	流通環(huán)節(jié)（增值稅）
	分配環(huán)節(jié)（所得稅）

納稅期限

含義	是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限
長(zhǎng)短的決定因素	（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小
三種形式	（1）按期納稅，如一般情況下的消費(fèi)稅；（2）按次納稅，如耕地占用稅；（3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，勤奮是變理想為現(xiàn)實(shí)的行動(dòng)，是由量變到質(zhì)變的過程，是走向成功的階梯，是成為天才的必不可少的條件。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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