稅收程序法_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-07-25 11:42:17

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備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，郭沫若曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“形成天才的決定因素應(yīng)該是勤奮?！蹦阍诙悇?wù)師考試中取得的分?jǐn)?shù)和你平時(shí)付出的勤奮努力是成正比的。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收程序法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收程序法

稅收程序法

稅收程序法——熟悉基本規(guī)定

基本內(nèi)容	內(nèi)容
（一）作用（4項(xiàng)）	保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率
（二）主要制度（多選題）	5項(xiàng)：表明身份、回避、職能分離、聽(tīng)證、時(shí)限制度（記憶提示：神悔只聽(tīng)詩(shī)）
（三）稅收確定程序	3項(xiàng)：稅務(wù)登記、賬簿憑證、納稅申報(bào)
（四）稅收征收程序	稅款征收（10項(xiàng)相關(guān)制度）、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
（五）稅務(wù)稽查程序	基本程序：選案、檢查、審理、執(zhí)行

【重點(diǎn)提示】

1.稅款征收（稅收征管的核心，出發(fā)點(diǎn)和歸宿）

（1）稅款征收的內(nèi)容：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。

（2）稅款征收的10項(xiàng)制度：

應(yīng)納稅額核定制度、納稅調(diào)整制度、代扣代繳稅款制度、欠稅管理制度、滯納金征收制度、延期納稅制度、報(bào)驗(yàn)征收制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理制度、稅收憑證管理制度。

【記憶提示】與防止稅款流失相關(guān)

（3）滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

計(jì)算：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

（4）稅款的追征

稅款的追征（納稅人、扣繳義務(wù)人未繳、少繳稅款）	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是無(wú)滯納金（3年）
	納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤	稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年（3、5年）
	納稅人偷稅、抗稅、騙稅	稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款（無(wú)限）

2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅收保全措施條件

①行為條件——有逃避繳納稅款的行為

②時(shí)間條件——納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之前

③擔(dān)保條件——具備以上兩個(gè)條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供擔(dān)保而不提供

稅收保全措施內(nèi)容

①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（額度）

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（額度）

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（事后補(bǔ)救）

①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

②依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行