備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，在追求成功的道路上，上天是公平的，有所嘗試就等同于有所作為，更加努力地學(xué)習(xí)，更加勤奮地練習(xí)，就會(huì)有更大的成功的機(jī)會(huì)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

概念及要點(diǎn)

稅收立法權(quán)及程序

稅收法律——全國(guó)人大及其常委會(huì)制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：提出→審議→表決通過(guò)→公布（國(guó)家主席簽署主席令公布）

（2）舉例：

屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。

屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)車船稅法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》等。

稅收行政法規(guī)——國(guó)務(wù)院（國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)）

【注意】目前我國(guó)稅收立法主要形式。

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布（總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施）

（2）稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案

（3）舉例：

如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等。

（4）效力：

稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。

稅收地方法規(guī)——地方人大及其常委會(huì)制定。

稅務(wù)規(guī)章——僅指稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

（1）制定程序：立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布

【注意】

第四項(xiàng)“決定和公布”：審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。

（2）稅務(wù)規(guī)章與法律、行政法規(guī)的關(guān)系

①稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)屬于執(zhí)行法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的事項(xiàng)。

不立異、不重復(fù)——不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令沒(méi)有的內(nèi)容;也不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容。

②稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效。

（3）稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間和解釋

①稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實(shí)施。

②稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。

（4）稅務(wù)規(guī)章的適用（結(jié)合稅法的適用原則）：

一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；

二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過(guò)規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；

三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。

（5）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制

①稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

②稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

（6）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督

①監(jiān)督方式：備案審查、提請(qǐng)審查、國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章（如：超越權(quán)限、違反上位法規(guī)定、違背法定程序、對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致）。

②人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，愿你們都能夠努力精進(jìn)，勤奮不懈，忍耐辛苦，勇往直前，一點(diǎn)一點(diǎn)地實(shí)現(xiàn)自己立下的目標(biāo)。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)