之前

2017.7

2018.5

2019.4

基本稅率

17%

16%

13%

銷售或進口貨物（適用低稅率除外）；加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

之前

2017.7

2018.5

2019.4

較低稅率

13%

11%

10%

9%

銷售或進口稅法列舉的貨物

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

11%

提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—植物類

含高粱、谷子、面粉、米、玉米面、玉米渣等；也含切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉；

玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉

含各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物；也含經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等

各種蔬菜罐頭

含各種毛茶

精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料

含可供食用的果實。如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，也含經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物

各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）

含用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片

中成藥

原木、原竹、天然樹脂和其他林業(yè)產(chǎn)品，以及鹽水竹筍

鋸材、竹筍罐頭

農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品—動物類

含人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物；也含干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭

含各種獸類、禽類和爬行類動物及其肉產(chǎn)品，也含各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等

各種肉類罐頭、肉類熟制品

含各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋，也包括經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等

各種蛋類的罐頭

鮮奶（含巴氏殺菌乳和滅菌乳）

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳

食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油以及上述油為原料生產(chǎn)的混合油。棕櫚油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油

皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環(huán)氧大豆油、氫化植物油

自來水

自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水（不征）

居民用煤炭制品

是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭

工業(yè)煤炭

飼料

用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品，包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料；骨粉，魚粉

飼料添加劑

農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等）

農(nóng)機

動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機

以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農(nóng)用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農(nóng)機零部件

食用鹽

食用鹽產(chǎn)品的范圍必須符合國家頒布的相關(guān)產(chǎn)品標準

食用鹽以外的其他鹽

境外

境內(nèi)

不屬于征稅范圍

境內(nèi)

境外

10項屬于征稅范圍——零稅率

除10項以外——免稅

境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)

出租方

境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)

承租方

境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)

出租方

境內(nèi)的單位或個人以無運輸工具承運方式提供國際運輸服務(wù)

境內(nèi)實際承運人

一般情形

1.小規(guī)模納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，適用簡易方法計稅，增值稅征收率為3%（適用5%征收率的除外）

2.對于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%

資管產(chǎn)品

資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)，下同），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

2.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票

3.納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

【提示】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

轉(zhuǎn)讓土地

使用權(quán)

1.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的

銷售

不動產(chǎn)

2.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

3.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的

6.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

不動產(chǎn)

租賃

7.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的

8.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

9.小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）

10.其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

11.個人出租住房，減按1.5%計算應(yīng)納稅額

12.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

勞動力

13.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

14.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

15.納稅人提供安全保護服務(wù)，選擇差額納稅的