稅務(wù)師考試即將在11月9-10日進(jìn)行，希望考生朋友們抓緊時(shí)間，做好充足的準(zhǔn)備，今天的稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題就在下面，趕快來(lái)看吧！

【綜合分析題】

位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙。2019年4月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉用于生產(chǎn)煙絲并于當(dāng)月領(lǐng)用，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼3萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。

(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票(丙加工廠無(wú)同類煙絲的銷售價(jià)格)。卷煙廠收回?zé)熃z后，將其中50%對(duì)外銷售，取得不含稅收入24萬(wàn)元。領(lǐng)用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。

(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1250萬(wàn)元。為了維持良好的合作關(guān)系，另贈(zèng)送20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，贈(zèng)送的20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙未開具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額300萬(wàn)元。

(4)受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬(wàn)元，本月完成加工并開具增值稅專用發(fā)票，注明收取的加工費(fèi)及代墊輔料費(fèi)價(jià)款為6萬(wàn)元、增值稅0.78萬(wàn)元，甲卷煙廠沒(méi)有同類雪茄煙的銷售價(jià)格。

其他相關(guān)資料：煙葉稅的稅率為20%。1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙=250標(biāo)準(zhǔn)條。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅稅率為56%加0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%加1元/標(biāo)準(zhǔn)條。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1、甲卷煙廠針對(duì)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.3.39

B.3.69

C.4.05

D.3.65

2、丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.8.4

B.12

C.4.2

D.6

3、甲卷煙廠受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.11.81

B.9

C.7.56

D.12.39

4、甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為(　　)萬(wàn)元。

A.161.57

B.168.07

C.207.07

D.160.79

5、甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.702.7

B.695.5

C.731

D.723.8

6、乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.33.5

B.25

C.15

D.35.5

【答案及解析】

1、正確答案：C

答案解析 ：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30+3)×(1+20%)×10%+1×9%=4.05(萬(wàn)元)。

2、正確答案：B

答案解析 ：

丙加工廠受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(22+6)÷(1-30%)×30%=12(萬(wàn)元)。

3、正確答案：A

答案解析 ：

甲卷煙廠受托加工雪茄煙應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(15+6)÷(1-36%)×36%=11.81(萬(wàn)元)。

4、正確答案：B

答案解析 ：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.05+6×13%=4.83(萬(wàn)元)

增值稅銷項(xiàng)稅額=24×13%+1250÷500×(500+20)×13%+0.78=172.9(萬(wàn)元)

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅=172.9-4.83=168.07(萬(wàn)元)。

5、正確答案：C

用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收消費(fèi)稅問(wèn)題答案解析 ：

甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=1250÷500×(500+20)×56%+(500+20)×250×0.6/10000+24×30%-12=731(萬(wàn)元)。

6、正確答案：D

答案解析 ：

乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×11%+100×250×1/10000=35.5(萬(wàn)元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，成功就在前方等著大家，堅(jiān)持勤奮努力地學(xué)習(xí)，不停歇地向著前方奔跑，去迎接屬于你的成功吧！

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）