2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題:10月29日




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【綜合分析題】
甲酒廠系增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務,2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:
(1)進口一輛小汽車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為36萬元,關(guān)稅稅率25%,繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回企業(yè),將其作為固定資產(chǎn)供管理部門使用。
(2)向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸,開具普通發(fā)票,取得含稅收入226萬元,另收取包裝物押金56.5萬元。
(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸,合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元,本月收取60%的貨款,其余貨款于下月10日收取,由于該單位資金緊張,甲酒廠本月實際取得價稅合計金額22.6萬元。
(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元、增值稅3.25萬元。已知該批白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸,最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸,平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸,最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。
(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸,將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè),已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格,生產(chǎn)成本為1.5萬元。
其他相關(guān)資料:小汽車的消費稅稅率為9%。白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克,成本利潤率為10%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1、甲酒廠進口業(yè)務應繳納進口消費稅( )萬元。
A.3.73
B.4.45
C.10.77
D.10.05
2、甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅( )萬元。
A.6
B.7.2
C.12
D.10
3、甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應繳納消費稅( )萬元。
A.0.51
B.0.44
C.0.54
D.0.41
4、下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務處理表述中,不正確的有( )。
A.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅
B.應按照最高不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅
C.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅、最高不含稅銷售價格計征消費稅
D.應按照平均不含稅銷售價格計征消費稅、最高不含稅銷售價格計征增值稅
E.只需繳納消費稅、無須繳納增值稅
5、甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納消費稅( )萬元。
A.72.74
B.66.42
C.72.94
D.62.17
6、甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納增值稅( )萬元。
A.30.25
B.28.95
C.30.91
D.29.14
【答案及解析】
1、正確答案:B
答案解析:
甲酒廠進口業(yè)務應繳納進口消費稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9%=4.45(萬元)。
2、正確答案:B
答案解析:
納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅消費品的,其消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)。
3、正確答案:C
答案解析:
1噸白酒=1000千克,1千克=1000克=2×500克,每500克白酒的定額消費稅是0.5元,所以1噸白酒的定額消費稅=1×1000×2×0.5=1000(元)=0.1(萬元)。甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應繳納的消費稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20%+0.1=0.54(萬元)。
4、正確答案:A,B,D,E
答案解析:
納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù),征收消費稅,按照平均不含稅銷售價格計征增值稅。
5、正確答案:A
答案解析:
向商場銷售白酒應繳納消費稅=80×1000×2×0.5/10000+(226+56.5)÷(1+13%)×20%=58(萬元)。
甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應繳納消費稅為7.2萬元。
納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù),征收消費稅。所以,甲酒廠換取原材料的白酒應繳納消費稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)。
贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應繳納消費稅0.54萬元。
甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納消費稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬元)。
6、正確答案:A
答案解析:
準予抵扣的進項稅額=3.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×13%=9.68(萬元),增值稅銷項稅額=(226+56.5)÷(1+13%)×13%+50×60%×13%+10×2.5×13%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×13%=39.93(萬元),甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納增值稅=39.93-9.68=30.25(萬元)。
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