備考2019年稅務師考試的小伙伴們，很多時候成功不只需要堅持和勇敢，還需要方向，你想要實現(xiàn)的目標就是你努力的方向，一起來看今天的每日一大題吧！

【綜合分析題】

甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)進口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為36萬元，關(guān)稅稅率25%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門使用。

(2)向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬元，另收取包裝物押金56.5萬元。

(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額22.6萬元。

(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元、增值稅3.25萬元。已知該批白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。

(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。

其他相關(guān)資料：小汽車的消費稅稅率為9%。白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克，成本利潤率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、甲酒廠進口業(yè)務應繳納進口消費稅(　　)萬元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

2、甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅(　　)萬元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

3、甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應繳納消費稅(　　)萬元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

4、下列關(guān)于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務處理表述中，不正確的有(　　)。

A.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

B.應按照最高不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

C.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅、最高不含稅銷售價格計征消費稅

D.應按照平均不含稅銷售價格計征消費稅、最高不含稅銷售價格計征增值稅

E.只需繳納消費稅、無須繳納增值稅

5、甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納消費稅(　　)萬元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

6、甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納增值稅(　　)萬元。

A.30.25

B.28.95

C.30.91

D.29.14

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

甲酒廠進口業(yè)務應繳納進口消費稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9%=4.45(萬元)。

2、正確答案：B

答案解析：

納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)。

3、正確答案：C

答案解析：

1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費稅=1×1000×2×0.5=1000(元)=0.1(萬元)。甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應繳納的消費稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20%+0.1=0.54(萬元)。

4、正確答案：A，B，D，E

答案解析：

納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，征收消費稅，按照平均不含稅銷售價格計征增值稅。

5、正確答案：A

答案解析：

向商場銷售白酒應繳納消費稅=80×1000×2×0.5/10000+(226+56.5)÷(1+13%)×20%=58(萬元)。

甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應繳納消費稅為7.2萬元。

納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，征收消費稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應繳納消費稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)。

贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應繳納消費稅0.54萬元。

甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納消費稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬元)。

6、正確答案：A

答案解析：

準予抵扣的進項稅額=3.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×13%=9.68(萬元)，增值稅銷項稅額=(226+56.5)÷(1+13%)×13%+50×60%×13%+10×2.5×13%+[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×13%=39.93(萬元)，甲酒廠當月應向稅務機關(guān)申報繳納增值稅=39.93-9.68=30.25(萬元)。

能把在自己面前行走的機會緊緊抓住的人，十有八九都會取得成功，備考稅務師考試的考生朋友們，珍惜時間，抓住沖刺階段的備考機會，為自己爭取考試的成功吧！

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