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2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題:10月28日

來源:東奧會計在線責(zé)編:李傲2019-10-28 11:47:31

備戰(zhàn)稅務(wù)師的考生朋友們,無論你有多么弱小,都不要放棄自己的夢想,只有堅持才會有收獲,沒有一條路會暢通、筆直的到達終點,成功之路更是如此。

2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題:10月28日

【計算題】

甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,2019年4月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個,甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元,乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個。本月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。

(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭,甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元,丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格。當(dāng)月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。

(3)對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿,取得不含稅銷售收入300萬元。將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽,該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元,平均不含稅價為50萬元,最高不含稅價為60萬元。

其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1、委托乙企業(yè)加工高爾夫球包,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為(  )萬元。

A.8.89

B.20

C.8

D.12

2、委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭,丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為(  )萬元。

A.9

B.10

C.9.9

D.6

3、甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為(  )萬元。

A.8

B.20

C.22.22

D.0

4、甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為(  )萬元。

A.48

B.43

C.36

D.37

【答案及解析】

1、正確答案:D

答案解析 :

委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=0.12×1000×10%=12(萬元)。

2、正確答案:B

答案解析 :

由于丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格,按照組成計稅價格計算消費稅。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(萬元)。

3、正確答案:A

答案解析 :

委托方收回的應(yīng)稅消費品,以高于受托方的計稅價格出售的,需要按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元)。

4、正確答案:C

答案解析 :

將自產(chǎn)的高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽,應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價格計征消費稅,不按最高銷售價格計稅。將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的,準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費稅。甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。

2019年稅務(wù)師考試的備考時間越來越少,小伙伴們只有行動起來才有機會實現(xiàn)自己的目標(biāo),停留在腦子里的想法無法幫你取得成功,趁早行動,拒絕空想。

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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