2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月28日
備戰(zhàn)稅務(wù)師的考生朋友們，無論你有多么弱小，都不要放棄自己的夢(mèng)想，只有堅(jiān)持才會(huì)有收獲，沒有一條路會(huì)暢通、筆直的到達(dá)終點(diǎn)，成功之路更是如此。
【計(jì)算題】
甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2019年4月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個(gè)，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.12萬元/個(gè)。本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。
(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格。當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。
(3)對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元。將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價(jià)為50萬元，最高不含稅價(jià)為60萬元。
其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1、委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.8.89
B.20
C.8
D.12
2、委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.9
B.10
C.9.9
D.6
3、甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.8
B.20
C.22.22
D.0
4、甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.48
B.43
C.36
D.37
【答案及解析】
1、正確答案：D
答案解析 ：
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.12×1000×10%=12(萬元)。
2、正確答案：B
答案解析 ：
由于丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(萬元)。
3、正確答案：A
答案解析 ：
委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元)。
4、正確答案：C
答案解析 ：
將自產(chǎn)的高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，不按最高銷售價(jià)格計(jì)稅。將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費(fèi)稅。甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。
2019年稅務(wù)師考試的備考時(shí)間越來越少，小伙伴們只有行動(dòng)起來才有機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)，停留在腦子里的想法無法幫你取得成功，趁早行動(dòng)，拒絕空想。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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