2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月30日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-10-30 13:19:16

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

知識(shí)的積累在于堅(jiān)持。小奧今天為備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們整理了一道有關(guān)資源稅的計(jì)算題，一起來(lái)做一下吧！

2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：10月30日

【計(jì)算題】

某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)開(kāi)采原煤40000噸，移送加工洗選煤80噸;

(2)采取托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨款已經(jīng)收訖;

(3)銷(xiāo)售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價(jià)300元(含每噸收取50元從坑口到碼頭的運(yùn)費(fèi)，能夠取得相應(yīng)的憑證);當(dāng)月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%;當(dāng)月將17噸選煤贈(zèng)送給某有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);

(4)銷(xiāo)售從某天然氣開(kāi)采企業(yè)購(gòu)進(jìn)的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額67000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%;天然氣資源稅稅率為6%。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

1、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元。

A.300600

B.300000

C.600

D.0

2、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元。

A.72000

B.3600

C.750

D.24

3、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元。

A.738

B.615

C.577.5

D.487.5

4、計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅(　　)元。

A.72738

B.4215

C.1327.5

D.511.5

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

開(kāi)采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅，將未稅原煤移送加工洗選煤，移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅為0。

2、正確答案：B

答案解析：

應(yīng)繳納的資源稅=480×150×5%=3600(元)。

3、正確答案：B

答案解析：

納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷(xiāo)售原煤，按同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的或用于職工宿舍等視同銷(xiāo)售，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減;應(yīng)納資源稅=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元)。

4、正確答案：B

答案解析：

銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)的天然氣，不繳納資源稅，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅為0;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+615=4215(元)。

騏驥一躍，不能十步；駑馬十駕，功在不舍。距離2019年的稅務(wù)師考試越來(lái)越近，希望同學(xué)們能夠堅(jiān)持到底，完成目標(biāo)！

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦