2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題:10月31日




備戰(zhàn)稅務師的小伙伴們,漫長的備考即將結束,希望大家能夠利用好最后的備考時間,為自己增強實力,下面是有關土地增值稅的計算題,趕快來看看吧!
【計算題】
某市一家房地產開發(fā)公司,2019年1月發(fā)生業(yè)務如下:
(1)銷售一棟舊辦公樓,簽訂銷售合同,注明含稅銷售收入2000萬元,該公司選擇增值稅簡易計稅方法。因無法取得評估價格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2013年1月,購置價款為500萬元,繳納契稅15萬元,并能提供契稅完稅憑證。
(2)通過競拍取得一宗土地使用權,支付價款、稅費合計3000萬元,本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元。發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(能提供金融機構貸款證明且能按照轉讓房地產項目計算分攤)。該寫字樓竣工驗收后,房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售,簽訂銷售合同,取得不含稅銷售收入19000萬元,允許稅前扣除的相關稅費為1045萬元。剩余的60%對外出租,當年取得租金收入200萬元。
其他相關資料:當?shù)卣?guī)定,房地產開發(fā)企業(yè)其他房地產開發(fā)費用準予扣除的比例為4%,地方教育附加的征收比率為2%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.該房地產開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時,準予扣除項目金額共計( )萬元。
A.682.5
B.683.5
C.697.5
D.674.57
2.該房地產開發(fā)公司轉讓舊辦公樓,應繳納土地增值稅( )萬元。
A.525.81
B.546.63
C.556.38
D.557.73
3.該房地產開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,準予扣除項目金額共計( )萬元。
A.3687.72
B.4041
C.4221
D.4530.5
4.該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.7096.03
B.7390.05
C.7561.05
D.7932.67
【答案及解析】
1、正確答案:D
答案解析:
轉讓舊辦公樓應納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元)。轉讓舊辦公樓應繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元),準予扣除項目金額共計=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元)。
2、正確答案:A
答案解析:
增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)
增值率=1254÷674.57×100%=185.90%,適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%。
應納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。
3、正確答案:C
答案解析:
計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,準予扣除項目金額:
①允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)
②允許扣除的房地產開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)
③允許扣除的房地產開發(fā)費用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)
④與轉讓房地產有關的稅金=1045(萬元)
⑤加計扣除項目=(720+1680)×20%=480(萬元)
準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221(萬元)。
4、正確答案:B
答案解析:
增值額=19000-4221=14779(萬元)
增值率=14779÷4221×100%=350.13%,適用稅率60%,速算扣除系數(shù)35%。
應納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05(萬元)。
參加2019年稅務師考試的考生朋友們,目前已經是備考倒計時階段了,由于時間不足,大家可以有針對性地復習,先溫習重點考點和易錯考點,再溫習其他考點。
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