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2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題:10月31日

來源:東奧會計在線責編:李傲2019-10-31 10:09:43

備戰(zhàn)稅務師的小伙伴們,漫長的備考即將結束,希望大家能夠利用好最后的備考時間,為自己增強實力,下面是有關土地增值稅的計算題,趕快來看看吧!

2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題:10月31日

【計算題】

某市一家房地產開發(fā)公司,2019年1月發(fā)生業(yè)務如下:

(1)銷售一棟舊辦公樓,簽訂銷售合同,注明含稅銷售收入2000萬元,該公司選擇增值稅簡易計稅方法。因無法取得評估價格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2013年1月,購置價款為500萬元,繳納契稅15萬元,并能提供契稅完稅憑證。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權,支付價款、稅費合計3000萬元,本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元。發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(能提供金融機構貸款證明且能按照轉讓房地產項目計算分攤)。該寫字樓竣工驗收后,房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售,簽訂銷售合同,取得不含稅銷售收入19000萬元,允許稅前扣除的相關稅費為1045萬元。剩余的60%對外出租,當年取得租金收入200萬元。

其他相關資料:當?shù)卣?guī)定,房地產開發(fā)企業(yè)其他房地產開發(fā)費用準予扣除的比例為4%,地方教育附加的征收比率為2%。

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.該房地產開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時,準予扣除項目金額共計(  )萬元。

A.682.5

B.683.5

C.697.5

D.674.57

2.該房地產開發(fā)公司轉讓舊辦公樓,應繳納土地增值稅(  )萬元。

A.525.81

B.546.63

C.556.38

D.557.73

3.該房地產開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,準予扣除項目金額共計(  )萬元。

A.3687.72

B.4041

C.4221

D.4530.5

4.該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅(  )萬元。

A.7096.03

B.7390.05

C.7561.05

D.7932.67

【答案及解析】

1、正確答案:D

答案解析:

轉讓舊辦公樓應納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元)。轉讓舊辦公樓應繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元),準予扣除項目金額共計=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元)。

2、正確答案:A

答案解析:

增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)

增值率=1254÷674.57×100%=185.90%,適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%。

應納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。

3、正確答案:C

答案解析:

計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,準予扣除項目金額:

①允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)

②允許扣除的房地產開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)

③允許扣除的房地產開發(fā)費用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)

④與轉讓房地產有關的稅金=1045(萬元)

⑤加計扣除項目=(720+1680)×20%=480(萬元)

準予扣除項目金額合計=720+1680+296+1045+480=4221(萬元)。

4、正確答案:B

答案解析:

增值額=19000-4221=14779(萬元)

增值率=14779÷4221×100%=350.13%,適用稅率60%,速算扣除系數(shù)35%。

應納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05(萬元)。

參加2019年稅務師考試的考生朋友們,目前已經是備考倒計時階段了,由于時間不足,大家可以有針對性地復習,先溫習重點考點和易錯考點,再溫習其他考點。

說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準。

注:以上習題內容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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