增值稅稅率和征收率_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日考點(diǎn)
備考稅務(wù)師的考生朋友們，堅(jiān)持努力學(xué)習(xí)才能不斷獲得進(jìn)步，在考試中取得更高的分?jǐn)?shù)，下面是東奧小編為大家準(zhǔn)備的增值稅稅率和征收率的重要考點(diǎn)，趕快來(lái)溫習(xí)一下吧！
【考點(diǎn)：稅率和征收率】
知識(shí)點(diǎn)要求：
1.基本稅率及低稅率適用范圍
2.零稅率適用范圍
3.征收率適用范圍
稅率：一般納稅人(簡(jiǎn)易征收除外)
征收率：小規(guī)模納稅人及一般納稅人簡(jiǎn)易征收
一、我國(guó)增值稅稅率
稅率類型 | 稅率 | 適用范圍 |
（一） 基本稅率 | 2018.4.30日之前：17% | 納稅人銷售或進(jìn)口絕大部分的貨物、一般納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃 |
2018.5.1~2019.3.31：16% | ||
2019.4.1起：13% | ||
（二） 較低稅率 | 2017.7.1~2018.4.30：11% | 1.銷售或進(jìn)口稅法列舉的較低稅率貨物（后詳述） 2.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 3.銷售不動(dòng)產(chǎn) 4.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 口訣：交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土 |
2018.5.1~2019.3.31：10% | ||
2019.4.1起：9% | ||
（三） 低稅率 | 6% | 銷售其他服務(wù)（按照規(guī)定適用零稅率的除外） 1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù) 2.銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外） 【注意】納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6% |
（四） 零稅率 | 0 | 出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為 |
【解釋1】10%較低稅率貨物(2019年4月1日起，稅率為9%)
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；(基本溫飽)
10%/9%的低稅率：面粉、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽。
16%/13%稅率：淀粉、酸奶、速凍食品、方便面、副食品、各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞、中成藥。
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品(不包括原煤和工業(yè)用煤)；(生活能源)
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；(精神文明)
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))
(1)飼料不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅。
(2)農(nóng)機(jī)指農(nóng)機(jī)整機(jī)，農(nóng)機(jī)零部件的稅率16%/13%，用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)的稅率為16%/13%。
【解釋2】零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(含港澳臺(tái)運(yùn)輸、航天運(yùn)輸)
2.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10項(xiàng)服務(wù)
3.特殊國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(零稅率的申請(qǐng)方為實(shí)際提供相關(guān)服務(wù)的一方)
【注意】境外對(duì)境內(nèi)提供完全境外的為“完全境外”，不屬于增值稅征稅范圍；境內(nèi)對(duì)境外提供的完全境外，屬于“跨境應(yīng)稅行為”，適用零稅率。
二、增值稅征收率：3%、5%
(一)5%征收率適用范圍(房產(chǎn)+三服務(wù))
房產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目 | 納稅人與房產(chǎn)相關(guān)的銷售、出租業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)易計(jì)稅的，除特例外，均適用5%征收率 特例：個(gè)人出租住房，5%的征收率減按1.5%征收 |
三項(xiàng) 服務(wù) | 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的 |
(二)3%征收率適用范圍
除上述情形外的其他簡(jiǎn)易計(jì)稅(包括小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅及一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí))+特殊情形(3%征收率減按2%計(jì)稅)
特殊情形：
小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)） | 3%征收率減按2%征收 |
銷售舊貨 | ||
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）以外的物品 | 3%的征收率（除其他個(gè)人外） | |
一般納稅人 | 銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)） | 依照3%征收率減按2%征收（可以放棄減稅，按3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具專用發(fā)票） |
銷售舊貨 | 依照3%征收率減按2%征收 | |
銷售已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | 按適用稅率正常計(jì)稅（無(wú)優(yōu)惠） |
學(xué)而時(shí)習(xí)之，不亦說(shuō)乎？2019年稅務(wù)師考試距離大家越來(lái)越近，要想在考試中擁有更高的做題準(zhǔn)確率，取得優(yōu)異的成績(jī)，就要多溫習(xí)知識(shí)，多做練習(xí)題。
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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