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增值稅稅率和征收率_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日考點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:李傲2019-10-31 11:41:05

備考稅務(wù)師的考生朋友們,堅(jiān)持努力學(xué)習(xí)才能不斷獲得進(jìn)步,在考試中取得更高的分?jǐn)?shù),下面是東奧小編為大家準(zhǔn)備的增值稅稅率和征收率的重要考點(diǎn),趕快來溫習(xí)一下吧!

增值稅稅率和征收率_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日考點(diǎn)

【考點(diǎn):稅率和征收率】

知識點(diǎn)要求:

1.基本稅率及低稅率適用范圍

2.零稅率適用范圍

3.征收率適用范圍

稅率:一般納稅人(簡易征收除外)

征收率:小規(guī)模納稅人及一般納稅人簡易征收

一、我國增值稅稅率

稅率類型

稅率

適用范圍

(一)

基本稅率

2018.4.30日之前:17%

納稅人銷售或進(jìn)口絕大部分的貨物、一般納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃

2018.5.1~2019.3.31:16%

2019.4.1起:13%

(二)

較低稅率

2017.7.1~2018.4.30:11%

1.銷售或進(jìn)口稅法列舉的較低稅率貨物(后詳述)

2.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

3.銷售不動產(chǎn)

4.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

口訣:交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土

2018.5.1~2019.3.31:10%

2019.4.1起:9%

(三)

低稅率

6%

銷售其他服務(wù)(按照規(guī)定適用零稅率的除外

1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)

2.銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外

【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%

(四)

零稅率

0

出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

【解釋1】10%較低稅率貨物(2019年4月1日起,稅率為9%)

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;(基本溫飽)

10%/9%的低稅率:面粉、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽。

16%/13%稅率:淀粉、酸奶、速凍食品、方便面、副食品、各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞、中成藥。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品(不包括原煤和工業(yè)用煤);(生活能源)

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;(精神文明)

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))

(1)飼料不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑

豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅。

(2)農(nóng)機(jī)指農(nóng)機(jī)整機(jī),農(nóng)機(jī)零部件的稅率16%/13%,用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)的稅率為16%/13%。

【解釋2】零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)

1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)(含港澳臺運(yùn)輸、航天運(yùn)輸)

2.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10項(xiàng)服務(wù)

3.特殊國際運(yùn)輸服務(wù)(零稅率的申請方為實(shí)際提供相關(guān)服務(wù)的一方)

【注意】境外對境內(nèi)提供完全境外的為“完全境外”,不屬于增值稅征稅范圍;境內(nèi)對境外提供的完全境外,屬于“跨境應(yīng)稅行為”,適用零稅率。

二、增值稅征收率:3%、5%

(一)5%征收率適用范圍(房產(chǎn)+三服務(wù))

房產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目

納稅人與房產(chǎn)相關(guān)的銷售、出租業(yè)務(wù),簡易計(jì)稅的,除特例外,均適用5%征收率

特例:個(gè)人出租住房,5%的征收率減按1.5%征收

三項(xiàng)

服務(wù)

納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù),選擇差額納稅的

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇簡易計(jì)稅的

(二)3%征收率適用范圍

除上述情形外的其他簡易計(jì)稅(包括小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅及一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí))+特殊情形(3%征收率減按2%計(jì)稅)

特殊情形:

小規(guī)模納稅人

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))

3%征收率減按2%征收

銷售舊貨

銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)(動產(chǎn))以外的物品

3%的征收率(除其他個(gè)人外)

一般納稅人

銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))

依照3%征收率減按2%征收(可以放棄減稅,按3%征收率繳納增值稅,并可以開具專用發(fā)票)

銷售舊貨

依照3%征收率減按2%征收

銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

按適用稅率正常計(jì)稅(無優(yōu)惠)

學(xué)而時(shí)習(xí)之,不亦說乎?2019年稅務(wù)師考試距離大家越來越近,要想在考試中擁有更高的做題準(zhǔn)確率,取得優(yōu)異的成績,就要多溫習(xí)知識,多做練習(xí)題。

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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