備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們，隨著時(shí)間的流逝，我們距離稅務(wù)師考試更近了一步，希望大家能夠繼續(xù)努力，堅(jiān)持到底。今天的《稅法一》每日攻克一大題已經(jīng)準(zhǔn)備好了，趕快來(lái)看吧！

【計(jì)算題】

甲企業(yè)為某市一家酒廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)白酒、啤酒。2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%。

(2)外購(gòu)包裝箱，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額7.8萬(wàn)元。

(3)向乙商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售A牌白酒80噸，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，同時(shí)收取白酒包裝物押金20萬(wàn)元。采取分期收款方式向丙商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售A牌白酒20噸，不含稅總價(jià)款100萬(wàn)元，合同規(guī)定分四個(gè)月等額支付，由于購(gòu)買(mǎi)方資金緊張，當(dāng)月只收回20萬(wàn)元。

(4)向某大型超市銷(xiāo)售啤酒500噸，每噸不含稅售價(jià)0.28萬(wàn)元，另收取包裝物押金13萬(wàn)元。

(5)將新研發(fā)的高檔白酒6噸贈(zèng)送給關(guān)系客戶(hù)，總成本120萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

(6)將20噸自產(chǎn)B牌白酒用于抵償債務(wù)，B牌白酒最低不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為14萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為18萬(wàn)元/噸。

(7)因包裝物逾期未退，沒(méi)收4月份銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金10萬(wàn)元，以及4月份銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金30萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；啤酒每噸出廠(chǎng)價(jià)格在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，適用消費(fèi)稅稅率為每噸250元，每噸出廠(chǎng)價(jià)格在3000元以下的，適用消費(fèi)稅稅率為每噸220元。相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.甲企業(yè)2019年6月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(　　)萬(wàn)元。

A.48.28

B.47.32

C.32.5

D.33.8

2.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.127.91

B.126.79

C.131.99

D.101.05

3.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.183.42

B.143.17

C.217.17

D.217.29

4.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　　)萬(wàn)元。

A.31.83

B.27

C.30.12

D.34.6

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=26+7.8=33.8(萬(wàn)元)。

2、正確答案：D

答案解析：

業(yè)務(wù)(3)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[400+20/(1+13%)]×13%+100÷4×13%=57.55(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(4)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×0.28×13%=18.2(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×13%=21.55(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(6)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×14×13%=36.4(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(7)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10/(1+13%)×13%=1.15(萬(wàn)元)；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05(萬(wàn)元)。

3、正確答案：D

答案解析：

業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納消費(fèi)稅=[400+20/(1+13%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(4)：每噸啤酒出廠(chǎng)價(jià)=[0.28+13/(1+13%)/500]×10000=3030.09(元)，適用消費(fèi)稅稅率250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅=500×250/10000=12.5(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納消費(fèi)稅=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)(6)：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納消費(fèi)稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(萬(wàn)元)；當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=97.04+12.5+33.75+74=217.29(萬(wàn)元)。

4、正確答案：A

答案解析：

當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(101.05+217.29)×(7%+3%)=31.83(萬(wàn)元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，雖然《稅法一》在五個(gè)科目中屬于難度較低的一科，但是大家也不可以掉以輕心，在沖刺階段要多溫習(xí)知識(shí)點(diǎn)，多做練習(xí)題。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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