2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題:11月1日




備戰(zhàn)稅務(wù)師的小伙伴們,隨著時間的流逝,我們距離稅務(wù)師考試更近了一步,希望大家能夠繼續(xù)努力,堅持到底。今天的《稅法一》每日攻克一大題已經(jīng)準(zhǔn)備好了,趕快來看吧!
【計算題】
甲企業(yè)為某市一家酒廠(增值稅一般納稅人),主要生產(chǎn)白酒、啤酒。2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)外購原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅稅額26萬元,運輸途中發(fā)生合理損耗5%。
(2)外購包裝箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元,增值稅稅額7.8萬元。
(3)向乙商貿(mào)企業(yè)銷售A牌白酒80噸,取得不含稅銷售額400萬元,同時收取白酒包裝物押金20萬元。采取分期收款方式向丙商貿(mào)企業(yè)銷售A牌白酒20噸,不含稅總價款100萬元,合同規(guī)定分四個月等額支付,由于購買方資金緊張,當(dāng)月只收回20萬元。
(4)向某大型超市銷售啤酒500噸,每噸不含稅售價0.28萬元,另收取包裝物押金13萬元。
(5)將新研發(fā)的高檔白酒6噸贈送給關(guān)系客戶,總成本120萬元,成本利潤率10%,無同類產(chǎn)品市場價格。
(6)將20噸自產(chǎn)B牌白酒用于抵償債務(wù),B牌白酒最低不含稅銷售價格為10萬元/噸,平均不含稅銷售價格為14萬元/噸,最高不含稅銷售價格為18萬元/噸。
(7)因包裝物逾期未退,沒收4月份銷售啤酒收取的包裝物押金10萬元,以及4月份銷售白酒收取的包裝物押金30萬元。
其他相關(guān)資料:白酒消費稅比例稅率20%,定額稅率0.5元/500克;啤酒每噸出廠價格在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的,適用消費稅稅率為每噸250元,每噸出廠價格在3000元以下的,適用消費稅稅率為每噸220元。相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.甲企業(yè)2019年6月可抵扣進項稅額( )萬元。
A.48.28
B.47.32
C.32.5
D.33.8
2.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.127.91
B.126.79
C.131.99
D.101.05
3.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.183.42
B.143.17
C.217.17
D.217.29
4.甲企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )萬元。
A.31.83
B.27
C.30.12
D.34.6
【答案及解析】
1、正確答案:D
答案解析:
當(dāng)月可抵扣進項稅=26+7.8=33.8(萬元)。
2、正確答案:D
答案解析:
業(yè)務(wù)(3):銷項稅額=[400+20/(1+13%)]×13%+100÷4×13%=57.55(萬元);業(yè)務(wù)(4):銷項稅額=500×0.28×13%=18.2(萬元);業(yè)務(wù)(5):銷項稅額=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×13%=21.55(萬元);業(yè)務(wù)(6):銷項稅額=20×14×13%=36.4(萬元);業(yè)務(wù)(7):銷項稅額=10/(1+13%)×13%=1.15(萬元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05(萬元)。
3、正確答案:D
答案解析:
業(yè)務(wù)(3):應(yīng)納消費稅=[400+20/(1+13%)]×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/10000=97.04(萬元);業(yè)務(wù)(4):每噸啤酒出廠價=[0.28+13/(1+13%)/500]×10000=3030.09(元),適用消費稅稅率250元/噸,應(yīng)納消費稅=500×250/10000=12.5(萬元);業(yè)務(wù)(5):應(yīng)納消費稅=[120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000]/(1-20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(萬元);業(yè)務(wù)(6):納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù),應(yīng)納消費稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(萬元);當(dāng)月合計應(yīng)繳納消費稅=97.04+12.5+33.75+74=217.29(萬元)。
4、正確答案:A
答案解析:
當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(101.05+217.29)×(7%+3%)=31.83(萬元)。
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,雖然《稅法一》在五個科目中屬于難度較低的一科,但是大家也不可以掉以輕心,在沖刺階段要多溫習(xí)知識點,多做練習(xí)題。
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