備考稅務師的考生朋友們，俗話說“臺上一分鐘，臺下十年功”，要想在考試中取得好成績，就要在備考時堅持努力，趕快來看看今天的《稅法一》每日攻克一考點吧！

【考點：增值稅的減稅、免稅】

知識點要求：

1.增值稅法定的免稅項目

2.營改增相關優(yōu)惠政策

3.其他稅收優(yōu)惠政策

一、法定的免稅項目

1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.其他個人銷售的自己使用過的物品(動產)。

二、糧食和食用植物油（糧食和大豆）

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策

五、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

(一)免征增值稅的項目：

1.基本民生

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

(2)養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

(3)殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

(4)婚姻介紹服務。

(5)殯葬服務。

(6)殘疾人員本人為社會提供的服務。

(7)醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

(8)家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

(9)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

2.科教文衛(wèi)

(10)從事學歷教育的學校提供的教育服務。

①學校包括提供學歷教育的民辦學校，不包括職業(yè)培訓機構。

②境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。

③按規(guī)定的收費標準收取的高校學生公寓住宿費收入、高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征增值稅。

④一般納稅人提供非學歷教育服務，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

(11)學生勤工儉學提供的服務。

(12)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

(13)政府舉辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業(yè)務活動取得的收入。

(14)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

(15)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(16)個人轉讓著作權。

(17)自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

(18)2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

(19)納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

(20)自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。

【注意】社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

2019年1月1日至2023年12月31日，經批準的電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。

3.金融保險

(21)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等財產清償債務。

(22)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

(23)下列金融商品轉讓收入。

①合格境外投資者(QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務；

②香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；

③對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額；

④證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券；

⑤個人從事金融商品轉讓業(yè)務。

(24)金融同業(yè)往來利息收入。

①金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。

包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務。

③金融機構間的資金往來業(yè)務。

④金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。

(25)下列利息收入。

①中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅；

②國家助學貸款；

③國債、地方政府債；

④人民銀行對金融機構的貸款；

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款；

⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息；

⑧自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

(26)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

(27)自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

2018年9月1日至2020年12月31日之前，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。

金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

第一，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(起征點)

第二，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數(shù))計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(免征額)

4.軍隊類

(28)軍隊空余房產租賃收入。

(29)隨軍家屬就業(yè)。(3年內免征增值稅)

(30)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。(3年內免征增值稅)

5.房產類

(31)個人銷售自建自用住房。

(32)公共租賃住房經營管理單位出租公租住房。

(33)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

(34)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

(35)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

(36)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)。

6.特殊運輸相關服務

(37)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

(38)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。

7.農業(yè)類

(39)將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產。

【注意】納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產取得的收入，免征增值稅。

(40)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

8.其他

(41)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

(42)符合條件的合同能源管理服務。

(43)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

(二)增值稅即征即退

(五)個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

六、起征點的規(guī)定

七、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【注意】減免稅基本規(guī)則

1.分別核算減免稅和計稅銷售額，否則不享減免。

2.適用零稅率又免又退的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄零稅率后，36個月內不得再申請零稅率。

2019年稅務師考試的備考已經步入尾聲，小伙伴們記得盡早打印自己的準考證哦。好的成績需要不斷付出努力才能夠取得，備考稅務師的小伙伴們，堅持努力吧！

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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