銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為

收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

進(jìn)口貨物

報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

扣繳義務(wù)發(fā)生時間

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

直接收款

不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

托收承付和委托銀行收款

為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

賒銷和分期收款

書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款

為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

委托他人代銷貨物

收到代銷單位的代銷清單、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

其他視同銷售行為

貨物移送的當(dāng)天

“營改增”增值稅納稅義務(wù)規(guī)定

（1）發(fā)生應(yīng)稅行為的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

（3）從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

（4）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理

一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因（5種）未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核等，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

（三）向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，按平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋購進(jìn)貨物增值稅稅率）×購進(jìn)貨物增值稅稅率

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣處理

應(yīng)納稅額＜0，余額留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅 （有留抵退稅試點(diǎn)）

（五）一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理

存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予退稅

（六）納稅人既欠繳增值稅、又有留抵稅額處理

1.以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

2.以期末留抵稅額抵減拖欠的查補(bǔ)增值稅

（七）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用、繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)憑票全額抵稅，進(jìn)項(xiàng)稅不重復(fù)抵

核定方法

以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物——作原料

①投入產(chǎn)出法；②成本法；③參照法

扣除率為所銷售貨物的適用稅率

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

——作商品

扣除率體現(xiàn)銷售貨物的稅率（較低稅率）

用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的——作其他

農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的扣除率（兩檔）