2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題：11月6日
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，人們常常用“心有余而力不足”來(lái)為自己的不愿努力找借口，其實(shí)“世上無(wú)難事，只怕有心人”，積極的思想能夠戰(zhàn)勝一切障礙。
【計(jì)算題】
2019年8月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料如下：
(1)2016年9月以20000萬(wàn)元協(xié)議購(gòu)買(mǎi)用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。
(2)2017年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元；利息支出800萬(wàn)元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。
(3)2017年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并開(kāi)始銷(xiāo)售，截止清算前，該項(xiàng)目已銷(xiāo)售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得含增值稅收入63000萬(wàn)元；可售建筑面積的10%用于分配給股東。
(4)該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1200萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。
1、企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額是( )。
A.19400
B.26000
C.20600
D.20000
2、該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加金額是( )。
A.412.84
B.315.78
C.378.54
D.420.00
3、該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為( )。
A.35600.78
B.35386.84
C.34850
D.35374
4、計(jì)算清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額是( )。
A.12104.2
B.9224.55
C.10901.7
D.12347.5
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析：
允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=20000×(1+3%)=20600(萬(wàn)元)。
2、正確答案：A
答案解析：
允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(63000/90%-20000)÷(1+9%)×9%×(5%+3%+2%)=4128.44×10%=412.84(萬(wàn)元)。
3、正確答案：B
答案解析：
允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=20600+7000+800-50+(20600+7000)×4%+412.84+(20600+7000)×20%=35386.84(萬(wàn)元)。
4、正確答案：B
答案解析：
收入合計(jì)=63000÷90%-4128.44=65871.56(萬(wàn)元)
增值率=(65871.56-35386.84)÷35386.84×100%=86.15%
應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=(65871.56-35386.84)×40%-35386.84×5%-1200=9224.55(萬(wàn)元)。
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，用最少的悔恨面對(duì)過(guò)往，用最少的揮霍面對(duì)現(xiàn)在，用最多的努力面對(duì)未來(lái)，珍惜現(xiàn)在才能把握未來(lái)，合理利用好最后這幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間吧！
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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