小伙伴們是不是在尋找稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算重點(diǎn)知識(shí)詳解，小奧早早的就整理好了，快來(lái)看看吧。

【重要考點(diǎn)詳解】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

考點(diǎn)一：計(jì)稅規(guī)則

（一）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

何為其他方面？

（二）其他方面是指：

（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；

（2）用于：在建工程；管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；

（對(duì)內(nèi)）

用于：饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

（對(duì)外）

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理

考點(diǎn)二：組成計(jì)稅價(jià)格

（一）有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的

按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅（加權(quán)平均售價(jià)）。

應(yīng)納稅額=同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

（二）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的

按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）]÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）

增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比

考點(diǎn)三：銷(xiāo)售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定

（一）扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（2019年調(diào)整）

用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購(gòu)已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

【注意1】從范圍上看，允許抵扣稅額的稅目從大類(lèi)上不包括酒類(lèi)（葡萄酒除外）、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料、摩托車(chē)。（記憶口訣：表舅笑有點(diǎn)土么？）

從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。

【注意2】允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。

【注意3】要求所購(gòu)入消費(fèi)品與連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)相同，如在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀、鉑金首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款，批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙也不得抵扣外購(gòu)卷煙的已納稅款。

【注意4】貼標(biāo)視為生產(chǎn)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝或者外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納的消費(fèi)稅稅款。

（二）抵扣稅款的計(jì)算方法

總原則：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。

1.外購(gòu)從價(jià)征收的應(yīng)稅消費(fèi)品：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的買(mǎi)價(jià)

【注意】外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指外購(gòu)已稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅額）；如果是取得普通發(fā)票，不可以抵扣消費(fèi)稅（增值稅也不可以抵扣）。

2.外購(gòu)從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅額

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫(kù)存的數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的數(shù)量-期末庫(kù)存的數(shù)量

3.當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣。

（三）抵扣稅款征收管理

1.自2018年3月1日起，施行外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、以及稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用），按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。

2.外購(gòu)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，應(yīng)憑取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量，按規(guī)定計(jì)算退還消費(fèi)稅，其他發(fā)票或憑證不得作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證。

總結(jié)：

現(xiàn)在是2020年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，小伙伴們要把握住這個(gè)時(shí)間段，趕快進(jìn)行第一輪學(xué)習(xí)，在別人剛開(kāi)始學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試知識(shí)時(shí)，小伙伴們?cè)缇烷_(kāi)始做練習(xí)題了，所以為了取得更好的成績(jī)小伙伴們努力吧。

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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