備考稅務(wù)師考試的過(guò)程必然是漫長(zhǎng)的，希望考生朋友們能夠堅(jiān)持下來(lái)，既然決定了要努力備考，就不要因?yàn)榇煺鄱p易放棄，堅(jiān)持才會(huì)有取得勝利的希望，一起來(lái)看下面的知識(shí)點(diǎn)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

考點(diǎn)一：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【提示】該考點(diǎn)比較重要，前面已經(jīng)講過(guò)。

考點(diǎn)二：納稅期限

(一)納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1季度。

【提示1】營(yíng)改增行業(yè)以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

【回顧】按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。(新增)

【提示2】不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(二)增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定

以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期：自期滿之日起15日內(nèi)；

以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；

進(jìn)口貨物：海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。

考點(diǎn)三：納稅地點(diǎn)

(一)固定業(yè)戶(hù)

1.一般為機(jī)構(gòu)所在地；總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)批準(zhǔn)可由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(二)非固定業(yè)戶(hù)增值稅納稅地點(diǎn)

非固定業(yè)戶(hù)向其銷(xiāo)售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷(xiāo)售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按現(xiàn)行規(guī)定無(wú)須在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

(四)其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(五)納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(六)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(七)納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(八)進(jìn)口貨物：向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

(九)扣繳義務(wù)人：向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

考點(diǎn)四：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)

1.一般業(yè)務(wù)：機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表。

2.跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

【提示】該考點(diǎn)在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中講解，非常重要。

考點(diǎn)五：征收管理機(jī)關(guān)

國(guó)內(nèi)增值稅由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)代征。

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，有這樣一句話：沒(méi)有特別的幸運(yùn)，只有特別的努力，越努力的人才會(huì)越幸運(yùn)，不要因?yàn)閼卸瓒鴮⒊晒Φ南Ｍ耐性谶\(yùn)氣上。

(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

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