納稅人與扣繳義務(wù)人_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2020-02-20 09:21:57

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2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)定于11月7-8日進(jìn)行，備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一定要珍惜現(xiàn)有的備考時間，為自己積累更多的稅務(wù)師知識，今天的考點(diǎn)內(nèi)容就在下面，一起來看！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人與扣繳義務(wù)人

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第五章-資源稅

【知識點(diǎn)】納稅人與扣繳義務(wù)人

納稅人與扣繳義務(wù)人

考點(diǎn)一：納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人為資源稅的納稅人。

自2017年12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個省(自治區(qū)、直轄市)納入水資源稅改革試點(diǎn)，由征收水資源費(fèi)改為征收水資源稅。直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人為水資源稅的納稅人。

開采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田、自營油氣田，自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

【提示1】進(jìn)口不征，出口不退

對在我國領(lǐng)域及管轄海域生產(chǎn)或開采應(yīng)稅產(chǎn)品的單位或個人征收，而對進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位或個人不征資源稅。對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不退(免)已納的資源稅。

【提示2】一次性課征

對開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行銷售或自用的單位和個人，在出廠銷售或自用時一次性征收，而對已稅產(chǎn)品批發(fā)、零售的單位和個人不再征收資源稅。

考點(diǎn)二：扣繳義務(wù)人

1.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。

2.代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定如下：

扣繳義務(wù)人性質(zhì)	適用稅率	計稅依據(jù)
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)	本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)	收購的數(shù)量（從價計征的為按收購數(shù)量計算的計稅金額）
其他收購單位	稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)	收購的數(shù)量（從價計征的為按收購數(shù)量計算的計稅金額）

【新增】(教材271頁)資源稅代扣代繳的適用范圍應(yīng)限定在除原油、天然氣、煤炭以外的，稅源小、零散、不定期開采等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產(chǎn)品。對已納入開采地正常稅務(wù)管理或者在銷售礦產(chǎn)品時開具增值稅發(fā)票的納稅人，不采用代扣代繳的征管方式。

【提示1】(教材270頁)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。