資源稅稅目和稅率_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2020-02-21 09:27:14

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第五章-資源稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅目和稅率

稅目和稅率

考點(diǎn)一：稅目

征稅范圍	具體規(guī)定
征稅范圍	包括的范圍	不包括的范圍
原油	天然原油	人造石油
天然氣增值稅稅率9%	專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣
煤炭	原煤和以未稅原煤加工的洗選煤	已稅原煤加工的洗選煤、其他煤炭制品，不包括煤矸石
非金屬礦	包括原礦、精礦，如石灰石、井礦鹽、湖鹽、地下鹵水曬制的鹽、煤層氣、粘土、砂石等
金屬礦	鎢礦、鉬礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦等的原礦或精礦
海鹽	氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品
水資源	包括地表水和地下水。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水

【提示】對(duì)伴生礦、伴采礦、伴選礦和巖金礦的征稅規(guī)定

礦產(chǎn)資源	特點(diǎn)	征稅規(guī)定
伴生礦	同一礦床內(nèi)除主要礦種外，還含有可供工業(yè)利用的多種成分（同床同目）	征資源稅，但以主產(chǎn)品礦石名稱為應(yīng)稅品目
伴采礦	同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品伴采非主產(chǎn)品（同區(qū)異目）	征資源稅
伴選礦	對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品	——
巖金礦	原礦已繳納過資源稅，選冶后尾礦再利用	分別核算、堆放，已稅尾礦不征（劃分不清，征）

考點(diǎn)二：資源稅稅率

2016年7月1日全面推進(jìn)資源稅改革后，資源稅主要采用比例稅率從價(jià)計(jì)征，實(shí)行從量定額計(jì)征的項(xiàng)目較少。

礦產(chǎn)品	稅率形式	具體標(biāo)準(zhǔn)	說明
原油、天然氣	比例稅率	6%－10%	主要采用比例稅率從價(jià)計(jì)征
煤炭		2%－10%
海鹽		1%-5%

【提示】列舉名稱的資源品目，由省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)。

礦產(chǎn)品

稅率形式

具體標(biāo)準(zhǔn)

說明

金屬、

非金屬

比例稅率

1%-27%

主要采用比例稅率從價(jià)計(jì)征

固定稅額

粘土、砂石

原礦

對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行每噸或立方米0.1元-5元從量定額計(jì)征資源稅

【提示1】未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品(原礦或精礦)

按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，對(duì)其中的部分礦產(chǎn)品實(shí)施每噸或立方米不超過30元的從量稅

【提示2】未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

礦產(chǎn)品

稅率形式

具體標(biāo)準(zhǔn)

說明

水資源

固定稅額

水力發(fā)電、火力發(fā)電取用水

1.對(duì)取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

2.超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū)

3.城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某鞘泄┧畠r(jià)格

4.對(duì)特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

5.對(duì)超計(jì)劃或者超定額取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

6.對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

【提示3】納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率。