稅法原則_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-07-09 10:58:21

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稅法原則

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅法原則

稅法原則

稅法原則（4基本+6適用）★

稅法基本原則	稅法適用原則
1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實(shí)質(zhì)課稅原則【小燕提示】法公信實(shí)	1.法律優(yōu)位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優(yōu)于舊法原則 4.特別法優(yōu)于普通法原則 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

（一）稅法基本原則（4個(gè)）

稅法基本原則	含義	要點(diǎn)
稅收法律主義	主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定	課稅要素法定課稅要素明確依法稽征


稅收公平主義	必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配	經(jīng)濟(jì)上的稅收公平和法律上的稅收公平
稅收合作信賴主義	一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑	征納雙方信賴而不對抗

實(shí)質(zhì)課稅原則	納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件	防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

（二）稅法適用原則（6個(gè)）

稅法適用原則	含義	解釋
1.法律優(yōu)位原則	效力：法律>法規(guī)>規(guī)章	上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的
2.法律不溯及既往原則	新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，只能沿用舊法	如：營改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務(wù)
3.新法優(yōu)于舊法原則	新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法【提示】以新法生效實(shí)施為標(biāo)志	如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%
3.新法優(yōu)于舊法原則		如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%
4.特別法優(yōu)于普通法原則	對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力	居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別較高的稅法（打破了效力等級限制）
5.實(shí)體從舊，程序從新原則	實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力	實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)；而程序性問題（如稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則	在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)	有爭議的稅款應(yīng)先完稅再復(fù)議或申訴