稅法的效力與解釋_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-07-13 10:22:19

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稅法的效力與解釋

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

（一）稅法的效力

空間效力	全國(guó)、地方
時(shí)間效力	生效、失效、溯及力
對(duì)人的效力	屬人、屬地、屬地兼屬人，我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則

（重點(diǎn)）時(shí)間效力——生效、失效、溯及力

生效	1.稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效 2.通過(guò)發(fā)布之日起生效（個(gè)別條款修訂等）【最常見(jiàn)】 3.公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期


失效	1.以新稅法代替舊稅法【最常見(jiàn)】 2.直接宣布廢止 3.稅法本身規(guī)定廢止的日期【最少見(jiàn)】


溯及力	法律不溯及既往原則實(shí)體從舊、程序從新原則有利溯及；從輕原則

（二）稅法的（法定）解釋

1.法定解釋的特點(diǎn)

專(zhuān)屬性	嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行
權(quán)威性	與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章有相同效力
針對(duì)性	法定解釋大多是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性

2.法定解釋分類(lèi)

（1）按解釋權(quán)限分類(lèi)

種類(lèi)	解釋主體	效力及特點(diǎn)
立法解釋	三部門(mén)：全國(guó)人大及其常委會(huì) 國(guó)務(wù)院地方人大常委會(huì)	1.解釋效力=被解釋的法的效力 2.可作為判案依據(jù) 3.屬于事后解釋



司法解釋	兩高+兩高聯(lián)合：最高人民法院最高人民檢察院兩高聯(lián)合作出的共同解釋	1.具有法律效力，可作為判案依據(jù) 2.稅收司法解釋在我國(guó)僅限于稅收犯罪范圍



行政解釋	國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署	執(zhí)行中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)

（2）按解釋尺度分類(lèi)

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋?zhuān)?span style="">既不擴(kuò)大也不縮小（基本方法）
限制解釋	對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋如：個(gè)稅中“在中國(guó)境內(nèi)有住所”解釋為“因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住”
限制解釋
擴(kuò)充解釋	對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋