多學(xué)習(xí)，不要虛度年華，不讓時(shí)間白白地浪費(fèi)掉。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅相對(duì)應(yīng)。

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.憑票抵稅

增值稅專(zhuān)用發(fā)票——可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅普通發(fā)票——不可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(稽核比對(duì))

【提示】進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)的，只準(zhǔn)予其中取得專(zhuān)用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。

完稅憑證(扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅)

2.計(jì)算抵稅(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

(2)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(部分行業(yè)試點(diǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法除外)

3.特殊規(guī)定

(1)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(自2019年4月1日起)

未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

【提示1】電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

【提示2】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。(2020年新增)

(2)納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

(5)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

(6)保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(2020年新增)

(7)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)允許加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額

①自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

②自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

(8)納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

任何業(yè)績(jī)的質(zhì)變都來(lái)自于量變的積累。學(xué)習(xí)也是如此。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）