關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策_(dá)2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策
關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策(2020年調(diào)整新增)
自2019年4月1日至2021年12月31日，實(shí)行生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減稅收政策。
1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人。
【記憶提示】?jī)?yōu)點(diǎn)先生(郵電現(xiàn)生)。
適用加計(jì)抵減政策的銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額;稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。
2.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)適用加計(jì)抵減10%的稅收政策
(1)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人。
(2)適用加計(jì)抵減政策的設(shè)立時(shí)間
(3)關(guān)于暫無(wú)銷售收入的納稅人如何適用加計(jì)抵減政策的規(guī)定。
(4)適用加計(jì)抵減10%政策的計(jì)算。
納稅人(除生活性服務(wù)業(yè)外)應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。
按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
稅務(wù)師考試的難度不會(huì)很小，但是絕非高不可攀，大家要堅(jiān)持住，爭(zhēng)取早日獲得稅務(wù)師證書。
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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