進項稅額抵扣的特殊規(guī)定_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點
很多考生在備考稅務(wù)師的時候，感覺增值稅相關(guān)考點過于繁多，難以記憶。東奧為你整理了相應(yīng)的內(nèi)容，希望可以幫你高效的記憶。
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【內(nèi)容導航】
進項稅額抵扣的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】進項稅額抵扣的特殊規(guī)定
進項稅額抵扣的特殊規(guī)定
關(guān)于匯總納稅的總分支機構(gòu)如何適用加計抵減政策
經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，在判斷是否適用加計抵減政策時，以總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的合計銷售額計算四項服務(wù)銷售額占比。需要注意的是，如果符合加計抵減政策的適用標準，則匯總納稅范圍內(nèi)的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)均可適用加計抵減政策。否則，總機構(gòu)及其分支機構(gòu)均無法適用。
進貨退回或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。
【提示】銷售方一般納稅人發(fā)生上述情形，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。
向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，按平銷返利行為的規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額：
當期應(yīng)沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+購進貨物增值稅稅率)×購進貨物增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各項返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
準備稅務(wù)師考試的時候，建議在沖刺階段對需要背記的內(nèi)容進行突擊記憶，這樣的效果會好一些。
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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