應(yīng)納稅額的計算_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
(一)計算應(yīng)納稅額的時間界定
1.銷項稅額的時間界定
總的要求：銷項稅計算當(dāng)期不得滯后。
(1)一般規(guī)定
【提示】納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會計收入確認(rèn)
①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(2)具體規(guī)定
2.進(jìn)項稅額抵扣時限的界定
增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
(二)扣稅憑證丟失后進(jìn)項稅額的抵扣
考生們選擇了報考稅務(wù)師考試，就要堅持下去。明天的你將感謝今天堅持到最后，沒有放棄的自己。
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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