增值稅退（免）稅范圍_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁新穎2020-09-17 09:34:28

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一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功！下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅退（免）稅范圍

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅退（免）稅范圍

增值稅退（免）稅范圍

出口貨物勞務(wù)退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅。

【解釋】出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂“出口退稅”。

三個(gè)基本政策：

1.出口免稅并退稅（又免又退）

2.出口免稅不退稅（只免不退）

3.出口不免稅也不退稅（不免不退）

出口貨物勞務(wù)服務(wù)退（免）稅的方式

增值稅處理	適用情況
免稅	規(guī)定免稅貨物勞務(wù)服務(wù)的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物；來(lái)料加工復(fù)出口；非出口企業(yè)委托出口貨物
免退稅	不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)
免抵退稅	生產(chǎn)企業(yè)、部分“營(yíng)改增”企業(yè)
征稅	取消出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)；特殊銷售對(duì)象；違規(guī)企業(yè)；無(wú)實(shí)質(zhì)性出口

【解釋】來(lái)料加工和進(jìn)料加工

來(lái)料加工——境外委托方提供原料、輔料等材料，按要求加工并收取加工費(fèi)，進(jìn)口料件及加工的成品，所有權(quán)屬于境外委托方，來(lái)料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問(wèn)題。

進(jìn)料加工——自己“進(jìn)口”材料，自己加工，然后復(fù)出口，進(jìn)口料件及加工的成品所有權(quán)屬我方經(jīng)營(yíng)單位。這種貿(mào)易類型的進(jìn)口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口，由于是免稅進(jìn)口，產(chǎn)成品復(fù)出口，所以免稅材料的進(jìn)項(xiàng)稅就不能再退稅。（免稅來(lái)，免稅走→未征稅→免稅材料不退稅）

增值稅退（免）稅范圍

（一）出口企業(yè)出口貨物

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

1.對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物；

2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物；

3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物；

4.銷售給用于國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；

5.向海上油氣開(kāi)采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物；

6.銷售用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物；

7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

（三）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)