免抵退稅或免退稅_2020年《稅法一》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：梁新穎2020-09-18 08:44:11

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最能讓人感到快樂的事，莫過于經(jīng)過一番努力后，所有東西正慢慢變成你想要的樣子。下面是小編整理的稅務師《稅法一》的基礎考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關！

【內(nèi)容導航】

免抵退稅或免退稅

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】免抵退稅或免退稅

免抵退稅或免退稅

退（免）稅辦法	適用企業(yè)和情況		基本政策規(guī)定
退（免）稅辦法	企業(yè)	具體情況	基本政策規(guī)定
免抵退稅	生產(chǎn) 企業(yè)	（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的應稅服務	免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還
免抵退稅	外貿(mào) 企業(yè)	適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口	——
免退稅	外貿(mào)企業(yè)或其他單位	（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務（2）適用一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務和設計服務出口	免征增值稅，相應的進項稅額予以退還

【提示1】境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務

計稅方法	企業(yè)類型	情形	適用政策
簡易計稅	——	——	免征增值稅
一般計稅	生產(chǎn)企業(yè)	提供適用零稅率的應稅服務	免抵退稅辦法
	外貿(mào)企業(yè)	自己開發(fā)的研發(fā)和設計服務	免抵退稅辦法
	外貿(mào)企業(yè)	外購的研發(fā)和設計服務	免退稅辦法

【提示2】視同自產(chǎn)貨物的具體范圍（視同自產(chǎn)≠視同出口）

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用退（免）稅政策：

（1）同時滿足5個條件

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。

（2）不能同時滿足上述條件，仍可視同自產(chǎn)貨物的外購貨物：①名稱、性能、商標、客戶相同；②配套出口；③集團公司、控股的生產(chǎn)企業(yè)之間；④名稱、性能、委托加工；⑤中標項目下機電產(chǎn)品；⑥對外承包工程；⑦境外投資；⑧對外援助；⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。（9項，教材P156）

考生們選擇了報考稅務師考試，就要堅持下去。明天的你將感謝今天堅持到最后，沒有放棄的自己。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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