增值稅退（免）稅的計稅依據_2020年《稅法一》基礎考點
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【內容導航】
增值稅退（免）稅的計稅依據
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅退（免）稅的計稅依據
增值稅退（免）稅的計稅依據
企業(yè)類型 | 業(yè)務類型 | 計稅依據 | 票據依據 |
生產企業(yè) （離岸價） | 出口貨物、勞務（進料加工復出口貨物除外） | 出口貨物、勞務的實際離岸價（FOB） | 出口貨物、勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票 |
進料加工復出口貨物 | 出口貨物離岸價-出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額 | ||
國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 出口貨物離岸價-出口貨物所含的國內購進免稅材料的金額 | ||
外貿企業(yè) （購進價） | 出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | |
出口委托加工修理修配貨物 | 為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額 | ||
企業(yè)類型 | 退（免）稅辦法 | 具體業(yè)務 | 計稅依據 |
零稅率 應稅服務 | 實行免抵退稅 | 鐵路運輸 航空運輸 | 一般為清算后的實際運輸收入 |
其他應稅服務 | 應稅服務收入 | ||
實行免退稅 | —— | 購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額 |
具體業(yè)務（了解） | 計稅依據 |
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備 | 增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值 |
免稅品經營企業(yè)銷售的貨物 | 購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
其他 | …… |
考生們選擇了報考稅務師考試，就要堅持下去。明天的你將感謝今天堅持到最后，沒有放棄的自己。
（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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