提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-09-24 09:00:00

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青春是有限的，智慧是無(wú)窮的，趁短的青春，去學(xué)習(xí)無(wú)窮的智慧。小編為大家?guī)?lái)了稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

(一)預(yù)備知識(shí)

1.適用主體：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租取得的不動(dòng)產(chǎn)(含房企)。

2.不動(dòng)產(chǎn)來(lái)源：自建和非自建。

3.本知識(shí)點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。

4.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳(跨縣市出租)和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。

5.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

6.稅率、征收率、預(yù)征率：

(1)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。

(2)個(gè)人出租住房減按1.5%征收。

(3)一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%;簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)征率5%。

(二)計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

一般納稅人2016年4月30日前取得——可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般納稅人2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人——只能簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

計(jì)稅方法		異地提供不動(dòng)產(chǎn)租賃：不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)
一般納稅人	簡(jiǎn)易計(jì)稅	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋5%）×5%	與預(yù)繳相同
一般納稅人	一般計(jì)稅	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋9%）×3%	增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋9%）×9%-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人	小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)、其他個(gè)人出租非住房	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋5%）×5%	同預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人	其他個(gè)人、個(gè)體戶(hù)出租住房	應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋5%）×1.5% 【提示】其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)不需預(yù)繳稅款	同預(yù)繳稅款

【提示】本地提供不動(dòng)產(chǎn)租賃，不需預(yù)繳，直接申報(bào)。

其他考點(diǎn)：

1.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

(三)預(yù)繳與申報(bào)

1.納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的，由直轄市或計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

2.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照上述規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

3.單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(四)發(fā)票的開(kāi)具

（1）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的

（2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(五)其他規(guī)定

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

世界上最棒的事，就是每天早上醒來(lái)又是嶄新的一天，完全免費(fèi)，永不斷貨。考生們既然選擇了報(bào)考稅務(wù)師考試，就要堅(jiān)持下去。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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